代理营改增

① 代理销售属于营改增的范围吗

具体问题还是应该和你们所管辖的地税确认，是否属于营改增的范围并不是单内一看你做什么业务，容主要还是看你们营业执照上的经营范围，如果单一是代理行业来讲，目前一些纯代理业还没有划归营改增范畴，每个地区所掌握的的政策并不是完全一致，在大政策下有地方性灵活掌握的政策，因此建议联系主管地税确认。

② 营改增后代理保险服务费的税率多少

《营业税改征增值税试点实施办法》
第十五条 增值税税率：
（一）纳税人发生应专税行为，除本条第（二属）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

③ 代理业营改增了吗税率是多少

相关文件采取正列举的方式规定知识产权代理、广告代理、货物运输代理、船舶代理、回无船承运答业务、包机业务、代理报关等7项业务属于营改增应税服务范围，适用6%的税率。因此，对其他代理业务是否纳入应税服务范围，不可扩大理解。

④ 营改增后，纳税人提供代理服务，是否还有差额征税的规定

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

⑤ 营改增后，纳税人提供代理服务，是否还有差额征

财税（2016）年36号文附件二中列举了七种业务：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。
其中，经纪代理服务的相关规定是:
经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
实务中的两种情况是:如果经纪代理业务中代收的政府性基金或者行政事业性收费，政府相关职能部门直接开具行政事业性收费专用票据给客户，经纪代理公司无需确认收入，无需自行就代收部分开具发票，只需要将政府票据转交即可。如果政府将票据开给经纪代理公司，代理公司必须确认全部收入，同时享受差额征税政策。
发票开具事项:
经纪代理公司开票方法有三种（以一般纳税人为例，小规模略）：
（1）可直接全额开具普通发票，享受差额征税，下游不能抵扣进项；
（2）自己收入部分开具增值税专用发票，代收费用部分开具增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项；
（3）放弃享受差额征税政策，就全部收入开具增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。

⑥ 营改增后，纳税人提供代理服务，是否还有差额征税的规定

总体范围：
1.金融商品转让
2.经纪代理服务
3.融资租赁和融资性售后回租业务
4.航空运输企业
5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务
6.试点纳税人提供旅游服务
7.提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人
8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）
9.劳务派遣服务政策（可以采用）
10.采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）
具体内容：
1.金融商品转让
销售额＝卖出价－买入价
税率：6%
注意：
（1）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
（2）若盈亏相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（3）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
（4）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
2.经纪代理服务
销售额＝取得的全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费
注：向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
3.融资租赁和融资性售后回租业务
（1）提供融资租赁服务（经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务）
销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）－发行债券利息－车辆购置税
（2）提供融资性售后回租服务（条件同融资租赁）
销售额＝取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息
（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。
4.航空运输企业
销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务
销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给承运方运费
6.试点纳税人提供旅游服务
销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费－支付给其他接团旅游企业的旅游费用。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
7.提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人
销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的分包款
8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）
销售额＝取得的全部价款和价外费用－受让土地时向政府部门支付的土地价款
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
9.纳税人提供劳务派遣服务
（1）一般纳税人
①一般计税方法（可以选用）
销售额＝全部价款和价外费用
②差额纳税（可以选用）
销售额＝全部价款和价外费用－代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
计税方法：简易计税方法
征收率：5%
（2）小规模纳税人
①可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；
②也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
注：纳税人采用差额征税的，取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
10.采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）
销售额＝取得的全部价款和价外费用－该项不动产购置原价或取得不动产时的作价
征收率：5%

⑦ 代理服务费营改增时间

有一部分代理服务是早就营改增了的，剩余的会在今年五月一次性变更完成

⑧ 营改增后，代理记账业务增值税税率是多少

营改增后，代理记账业务增值税税率是6%。连续12个月应税服务销售额未达到500万元的小规模纳税人，则适用3%的征收率。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔2016〕36号）附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》：
第十五条 增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

8.商务辅助服务。

商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

⑨ 代理出口 是否属于营改增范围

北京市营改增的范围为交通运输业和部分现代服务业，主要包括如下范围：内
1.交通运容输业
交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
2.部分现代服务业
部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
(一)研发和技术服务。
(二)信息技术服务。
(三)文化创意服务。
(四)物流辅助服务。

3.物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

4.代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动 根据以上的条款，代为报关属于营业税改增值税的范围
开票时内容可以开成代理报关费

⑩ “代理服务费”属于部分现代服务业营改增范围吗

应税服务范围注释中的代理只包含货物运输代理服务、代理报关服务、船舶回代理服务、无船承运、包答机业务、知识产权代理、广告代理服务等七项代理业务，而且从范围注释总的原则来看是采用了正列举的方式对改征的范围作出界定，对代理业务不可扩大解释。
普通的“代理服务费”不属于部分现代服务业营改增范围，但商标专利代理、广告代理属于现代服务业中的“文化创意服务”已纳入了营改增范围，货物运输代理、代理报关属于现代服务业中的“物流辅助服务”已纳入了营改增范围。