征税许可证

⑴ 一般征税是什么意思

“一般征税”全称是“一般征税进出口货物”，区别于“无偿援助”、“来料加工”等，基本上所有的都是选择这种征免性质。

"照章征税”指的是按照《中华人民共和国海关进出口税则》里面的税率来征税，征税的税点是根据电子设备的海关编码来确定的，不会体现在报关单设备单价里面，海关会出两份税单，一份是关税，一份是增值税（增值税的税率是17%），征税费用是由收货方缴纳。

关税的计算方式为：完税价格*关税率

增值税的计算方式为：（完税价格+完税价格*关税率）*17%

(1)征税许可证扩展阅读：

一般贸易货物的报关手续：

（一）货物进出境时，由进出口货物的收发货人或其代理人向海关申报，交验规定的单据文件。

（二）报关手续由经海关注册登记的报关单位的报关员向海关办理，报关员在办理报关手续时，应携带并出示报关证件。

（三）没有经过海关注册的单位可以委托代理报关单位办理报关手续。

（四）向海关递交的一般贸易货物报关单上应盖有报关单位和报关人员已向海关备案的印章（或签字），否则海关不接受报关。

（五）报关单位和报关员按照《海关法》规定向海关提交真实、齐全、有效的单证，如实申报，并承担货物收发人的义务和责任。

（六）报关时应向海关递交下列单证：

1、进（出）口货物报关单一式四份（减免税进口货物一式三份）；出口退税货物增值一份退税专用报关单。

2、对外贸易治理部门签发的进出口货物许可证和国家规定的其它批准文件。

3、提货单、装货单和运单。

4、外贸、工贸公司对外签订的外贸合同。

5、发票。发票是海关确定征税价格的重要依据，要求真实，并注明货物价格运报费等。

6、装箱单。单一品种、包装一致的件装或散装货物可免交。

7、征免税证实文件，缓税证实书、免验证实文件等，这一项文件要求事先申请并在报关市交验，否则造成征税或误验，责任在申报人。

8、其它检验，检疫证实文件，原产地证：如商检、卫检、动植检等证实（在报关单上加盖检验、检疫印章亦可）。

9、委托报关证实书等其它单据、文件。

⑵ 权利许可证照，比如工商营业执照等等每年都要交印花税吗，还是只要交一年就可以

印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
国务院发出通知，决定自2016年1月1日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。国务院通知指出，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。国务院通知要求，有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。
征税纳税
征税对象
在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：1、立合同人，2、立据人，3、立账簿人，4、领受人，5、使用人。
现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：
1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2、产权转移书据；
3、营业账簿；
4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；
5、经财政部确定征税的其它凭证；
征税范围
现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下：
1.经济合同
税目税率表中列举了10大类合同。它们是：
（1）购销合同。
（2）加工承揽合同。
（3）建设工程勘察设计合同。
（4）建筑安装工程承包合同。
（5）财产租赁合同。
（6）货物运输合同。
（7）仓储保管合同。
（8）借款合同。
（9）财产保险合同。
（10）技术合同。
2.产权转移书据
产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。
另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
3.营业账簿
按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。
（1）资金账簿。
（2）其他营业账簿。
税目税率
印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。
印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。
印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。
性质特点
（一）兼有凭证税和行为税性质
印花税是单位和个人书立、领受的应税凭证征收的一种税，具有凭证税性质。另一
金融票:53年印花税贴
方面，任何一种应税经济凭证反映的都是某种特定的经济行为，因此，对凭证征税，实质上是对经济行为的课税。
（二）征税范围广泛
印花税的征税对象包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的。随着市场经济的发展和经济法制的逐步健全，依法书立经济凭证的现象将会愈来愈普通。因此，印花税的征收面将更加广阔。
（三）税率低、负税轻
印花税与其他税种相比较，税率要低得多，其税负较轻，具有广集资金、积少成多的财政效应。
（四）由纳税人自行完成纳税义务
纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票的方法完成纳税义务，并在印花税票和凭证的骑缝处自行盖戳注销或画销。这也与其他税种的缴纳方法存在较大区别。
征收方式
印花税下调
印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
（一）从价计税情况下计税依据的确定。
（二）从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。
计税方法
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
应纳数额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率
应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
（三）免税
下列凭证可以免征印花税：
（1）已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外；
（2）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据；
（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；
（4）无息、贴息贷款合同；
（5）外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；
（6）企业因改制而签订的产权转移书据；
（7）农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同；
（8）个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。
下列项目可以暂免征收印花税：
（1）农林作物、牧业畜类保险合同；
（2）书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位、个人之间书立的凭证；
（3）投资者买卖证券投资基金单位；
（4）经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，国有企业改制、盘活国有企业资产，发生的国有股权无偿划转行为；
（5）个人销售、购买住房。
缴纳方法
金融票--印花税单
印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
印花税还可以委托代征,税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款。

⑶ 关于许可证的问题

某种非所有人都有权涉及受限制的行为或事件,相关权利机构授予起相关权利的书面证明!英文用a license; a pass; a permit; a permit card 表示!

一：许可证制度是在环境管理中，国家环境主管部门要求开发建设、生产排污等具有影响环境的活动行为者进行活动申请，并批准、监督其从事某种活动而采取的一种行政管理制度。这种制度多以某种凭证即许可证形式进行，故称“许可证制度”，也称“许可制度”它一般包括许可证申请、审核、批准、监督、中止、吊销以及作废等一系列管理活动过程，根据管理对象不同要求，可分有规划、开发、生产销售和排污许可证等类型。许可证制度可保证对环境有影响作用的管理对象遵守国家管理环境的有关规定，从而将其对环境的影响作用限制在国家允许范围内，实践表明，它是国家强化环境管理的一种行之有效的方法。
二：凡是对环境有不良影响的各种规划、开发、建设项目、排污设施或经营活动，其建设者或经营者，需要一先提出申请，经主管部门审查批准，颁发许可证后才能从事该项活动，这就是许可证制度。在环境管理中使用最广泛的是排污许可证。
许可证的管理程序大致分为：申请、审查、决定、监督、处理。
二、许可证制度的作用：是国家为加强环境管理而采用的一种卓有成效的管理制度。
★在国外，有人把环境法分为预防法和规章法两大类，许可证制度在规章法中占有重要地位，它被称为污染控制法的“支柱”，在环境管理中被广泛采用。
★许可证制度有下列优点而在环境管理中发挥显著作用：
A.便于把影响环境的各种开发、建设、排污活动，纳入国家统一管理的轨道，把各种影响环境和排污活动严格限制在国家规定的范围内，使国家能够有效地进行环境管理。
B.便于主管机关针对不同情况，采取灵活的管理办法，规定具体的限制条件和特殊要求。这样，就可以使各种法规、标准和措施的执行更加具体化、合理化，更加适用 .
C.便于主管机关及时掌握各方面的情况，及时制止不当规划开发，及各种损害环境的活动，及时发现违法者，从而加强国家环境管理部门的监督检查职能的行使，促使法律、法规的有效实施。D.促进企业加强环境管理，进行技术改造和工艺改造，采取无污染、少污染工艺。
E.便于群众参与环境管理，特别是对损害环境活动的监督。
三、我国环境管理中的许可证制度：《城市规划法》、《海洋环境保护法》、《农药登记规定》、《文物保护法》、《渔业法》、《固体废物污染环境
防治法》等均有相应规定。
四、我国在水环境理方面的排污许可证制度
★水污染排放许可证制度的管理程序包括下面四个阶段：
A.排污申报登记。（发放许可证的重要基础工作）
B.确定本地区污染物总量控制目标和分配污染物总量削减指标。（发放许可证最核心的工作）
C.排污许可证的审批发放。
D.排污许可证的监督检查和管理（许可证能否有效执行的关键）。首先要建立必要的监督检查制度，包括排污单位定期自行检查和上报排污情况的制度和环保部门的监督检查制度；其次重点排污单位和环保部门都要配备监测人员和设备，逐步完善监测体系，同时要配备必要的专业管理人员，健全许可证的管理体系。
★审批发放排污许可证（《水污染物排放许可证》）时要求排污者必须遵守的条件：（多选题）
A.污染物的允许排放量
B.规定排污口的位置、排放方式和排放最高浓度
征收排污费制度
一、征收排污费制度的建立和完善：征费制是对于向环境排放污染物或者超过国家排放标准排放污染物的排污者，按照污染物的种类、数量和浓度，根据规定征收一定的费用。这项制度是运用经济手段有效地促进污染治理和新技术的发展，能使污染者承担一定污染防治费用的法律制度。
★ 我国首次提出实行“排放污染物收费制度”的文件是：1978年12月国务院原环保领导小组《环境保护工作汇报要点》
★ 1982年12月国务院颁布了《征收排污费暂行办法》
★ 《水污染防治法》第15条规定了“企业事业单位向水体排放污染物的，按照国家规定缴纳排污费；超过国家或者地方规定的污染物排放标准的，按照国家规定缴纳超标准排污费。”
★ 2003年1月30日国务院颁布了《排污费征收使用管理条例》，其目的是加强排污费征收和使用的管理。
二、征收排污费的目的和作用
★目的：为了促进企业加强经营管理，节约和综合利用资源，治理污染和改善环境。
★控制工业企业污染的根本办法是调动企业加强管理和治理污染的积极性。
三、征收排污费的办法
★征收排污费的范围：按照《排污费征收使用管理条例》的规定，直接向环境排放污染物的单位和个体户，都应按规定交纳排污费（向水体排污都要交纳排污费，超标排污要交纳超标排污费）。不再缴纳排污费的情形有：
A.向城市污水处理设施排放污水、缴纳缴纳污水处理费的；
B.排放者建成工业固体废物贮存或处置设施、场地并符合环保标准，或者原有设施、场地经改造符合环保标准的，自建成或改造完成之日起，不再缴纳排污费。
各地在执行中，一般是对废水、废气（包括烟尘）、废渣收费，不少省、市规定对噪声污染也收费。
★排污费的征收：应当按下列规定缴纳排污费
A……向大气、海洋排放污染物的，依照《大气污染防治法》和《海洋环境保护法》规定，按照排放污染物的种类和数量缴纳排污费；
B. 向水体排放污染物的，依照《水污染防治法》规定，按照排放污染物的种类和数量缴纳排污费，超国家和地方排放标准的，加倍征收排污费
C.向环境排放污染物的，依照《固体废物污染环境防治法》规定，按照排放污染物的种类和数量缴纳排污费缴纳排污费；以填埋方式处置危险废弃物不符合国家有关规定的，按其排放污染物的种类和数量缴纳危险废弃物排污费；
D. 产生噪声污染超环境噪声标准的，依照《噪声污染防治法》规定，按照排放噪声的超标声级缴纳排污费。
★征收标准：《征收排污费暂行办法》以附表形式规定了收费标准，分为废气、废水、废渣三项。按下列因素确定其的收费额：
A.按照污染物的种类和危害程序，分为一般污染物、有毒污染物和剧毒污染物，收费标准逐项提高；
B.根据污染物排放标准，具体计算某一单位排放污染物的浓度和数量，按照超标倍数累进收费，超过标准越高，收费越多。
C.同一排污口含两种以上物质时，按收费高的一种计算，也有的省市规定，同一排污口的各种污染物要相加累计计算。
收费的计算要根据国家制定的各种污染物排放标准，已经颁布了地方标准的地区，执行地方标准。在污染严重的地区，可以把收费标准适当提高。
在排污单位自身监测的数据与环保部门监测的数据不一致时，应以环保部门监测的数据或其指定单位（如监测站）的监测数据或经他们核准的数据作为收费的依据。
★可以申请减免及缓交排污费的条件：
排污者遇有不可抗力的自然灾害和其他突发事件时遭受重大损失，可以减免或缓缴排污费（最高减免不超过一年应缴额）；
遇自然灾害和其他突发事件的排污者正在申请减免排污费，正在批复期间，或者，排污者因经营困难破、闲、停、半停状态，可以申请缓缴（期限：最长不超过三个月）排污费的，；
★排污费的使用
征收的排污费要纳入预算，作为环境保护补助的专项资金，作为环境保护的专项资金，全部用于环境污染防治的下列项目：
A.重点污染防治项目。
B.区域性污染防治项目。
C. 污染防治新技术、新工艺的推广应用项目。
D.国务院规定的其他染防治项目。
★征收排污费制度中的几个问题
征收排污费的性质问题：是运用法律手段，使污染者承担一定经济责任，目的在于促使污染的治理。收费标准的确定问题：收费额一般不应低于正常处理费用（包括污染物处理设施投资和运转费用）。对于收费标准的改革，应当逐渐将单位浓度收费向浓度和总量相结合转变；从超标收费向排污就收费，超标加倍收费转变。
收费额的提高要考虑以下几种因素（：
A.物价指数的变化；
B.环境要求的提高；
C.经济发展水平和承受能力；
D.不同地区、不同流域应有所不同。
收费的法律效力问题：从宏观上看，排污收费是运用经济杠杆的作用，调节污染防治和企业生产之间的关系；从微观上看，是一种限制污染的手段，又是一种筹集环境保护资金的形式，其主要目的是为了促进企业加强管理，节约资源，治理污染。对排污者来说，排污收费的法律效力，并不是免除治理责任，也不免除因污染造成损失的赔偿责任和法律规定的其他责任，更不是用排污费买得企业的“污染权”。
多种污染物收费计算方法问题
在同一排污口含两种以上有害物质时，收费按最高的一种算。
这种收费办法容易产生两种弊端：
A.使排污者在竞争中处于不平等的地位。
B.削减污染物种类，对排污者没有实惠。不利于污染控制和刺激经济发展。
收费的使用问题
从排污费用于补助重点污染单位治理污染源的资金中提取20%——30%，设立污染源治理专项基金。该项基金设在省、市、县环保部门，实行分级管理，独立核算，有偿使用，委托银行贷款。
贷款对象为缴纳排污费的企业，用于重点污染源治理，三废综合利用

⑷ 简易办法征收增值税有几种情况

1. 销售自己使用过的固定资产
（1）一般纳税人
①2008年以前购进或者自制的固定资产
根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条第（二）项、第（三）项和《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）文件规定：固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。自2009年1月1日起，下列项目按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税：
2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。
②试点前购进或者自制的固定资产
根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2013]106号）相关规定：按照规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。即按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
③销售不得抵扣且未抵扣的固定资产
根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第（一）和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》 （财税[2014]57号）文件规定：自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
④销售其他情形的固定资产
根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定，自2012年2月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税：纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
（2）小规模纳税人
根据财税[2009]9号第二条第（一）项和国税函[2009]90号文件规定：自2009年1月1日起，小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
风险提示
不过，值得一提的是，根据国家税务总局公告2014年第36号文件规定，纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
同时，根据国税函[2009]90号文件规定：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
2. 销售旧货
旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。该货物自己并没有使用过，一般是以经营为目的，主要是针对旧货经营单位。
根据财税[2009]9号文件第二条第（二）项和财税[2014]57号文件规定：纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
3.营改增一般纳税人销售固定资产
根据36号文规定：一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。
风险提示
根据国税函[2009]90号文件规定：纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。但根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）有关规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。同时，放弃减税后，36个月内不得再申请减税。另外，以上所称的固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产。这和企业所得税法中的固定资产完全不同。
关键词：按3%简易办法征收的项目
1.小规模纳税人
根据目前税法规定，增值税小规模纳税人适用简易办法征收，一般的征收率为3%（销售和出租不动产除外）。
2.固定业户临时外出经营
根据《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》 （国税发[1995]87号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定：固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%的征收率征税。
3.拍卖行取得的拍卖收入
根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发[1999]40号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定：对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税。
4.一般纳税人销售自产货物
根据财税[2009]9号文件第二条第（三）项和财税[2014]57号文件规定，自2014年7月1日起，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘
土实心砖、瓦）。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
5.一般纳税人销售非自产货物
根据财税[2009]9号文件第二条第（四）项和财税[2014]57号文件规定，自2014年7月1日起，一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
（2）典当业销售死当物品；
（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
6.一般纳税人销售非自产自来水
根据财税[2009]9号文件第三条和财税[2014]57号文件规定，自2014年7月1日起，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
7.一般纳税人供应非临床用血
根据《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》 （国税函[2009]456号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。
8.药品经营企业销售生物制品
根据《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）文件规定：自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。而药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。
同时， 《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告》 （国家税务总局公告2016年第8号）也明确规定：自2016年4月1日起，属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。
9.一般纳税人销售的库存化肥
根据《财政部国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》（财税[2015]97号）文件规定：自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。库存化肥，是指纳税人2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥。
10. 光伏发电发电户销售电力产品
根据《关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）文件规定：自2014年7月1日起，光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票。
11.营改增纳税人部分项目
根据36号文规定：一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税。
（1）公共交通运输服务
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
（2）动漫企业开发动漫产品
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。
（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
（4）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
（6）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
（7）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
（8）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
（9）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。
风险提示
1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
2.适用简易计税方法，不得抵扣进项税额
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
3.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
4.适用按3%简易计税办法计算缴纳增值税的项目，除明文规定不得对外开具增值税专用发票外，可以开具增值税专用发票。
关键词：按5%简易办法征收的项目
1.中外合作油（气）田企业
根据《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》 （国发[1994]10号）第三条规定：中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%，在计征增值税时，不抵扣进项税额。
2.营改增纳税人销售不动产
根据36号文规定，纳税人销售不动产，可按下列规定实行简易办法征收增值税。
（1）一般纳税人销售以前不动产
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。但销售其2016年4月30日前自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，计算缴纳增值税。
（2）房地产开发企业销售不动产
①房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
②房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
（3）小规模纳税人销售不动产
小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。但小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
（4）其他个人销售不动产
其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
但值得提醒的是：对于北京、上海、广州和深圳地区来说，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
但对于北京、上海、广州和深圳之外的其他地区来说，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
3.营改增纳税人出租不动产
根据36号文规定，纳税人出租不动产，可按下列规定实行简易办法征收增值税。
（1）一般纳税人
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）小规模纳税人
小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
（3）其他个人
其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

⑸ 一般纳税人简易办法征收认定怎么办理

一、可以选择按简易办法征收的征收范围
【重要提示】
1、适用这类征收办法的纳税人在计算税款方法上具有选择权，纳税人既可以选择按简易办法计税，也可以按一般计税方法计税，但选择按简易办法计税后，36个月内不得变更。
2、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额=销售额×3％
销售额＝含税销售额÷（1＋3％）
3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷（当期全部销售额+当期全部营业额）
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
（一）一般纳税人销售自产的六类货物
1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5、自来水。
6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
【重要提示】
1、销售上述货物，必须是自产的才可以选择简易征收办法，即非自产货物不得选择简易办法。
2、属于一般纳税人的自来水公司不适用该规定，另有特殊规定。
3、纳税人销售上述货物选择简易办法后也可以自行开具增值税专用发票（国税函〔2009〕90号）。
（二）营改增应税服务
1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
2、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
3、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<</SPAN>动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51 号)的规定执行。
4、试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
【重要提示】
试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。（财税〔2013〕106号）
（三）特殊情形
1、单采血浆站销售非临床用人体血液
属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。纳税人选择计算缴纳增值税的办法后，36个月内不得变更。（国税函〔2009〕456号）
2、药品经营企业销售生物制品
属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。（国家税务总局公告2012年第20号）
二、按简易办法计税且按照3％征收率征收的征收范围
1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
2、典当业销售死当物品；
3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
4、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水。
5、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。国税发〔1999〕40号
6、固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%的征收率征税。（国税发〔1995〕87号）
【重要提示】
1、一般纳税人销售上述货物按简易办法征收增值税，不得按一般计税办法计税。
2、自来水公司按简易办法征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
3、纳税人销售上述货物可以自行开具增值税专用发票（国税函〔2009〕90号）。
【特殊情况】
旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。（国家税务总局公告2013年第17号）
三、按照简易办法依照3％征收率减按2％征收的征收范围
1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法征收增值税。
2、一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条的规定执行。
3、小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
4、纳税人销售旧货，按照简易办法征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
5、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：
（1）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
（2）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（国家税务总局公告2012年第1号）
【重要提示】
1、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税，即按一般计税办法计税。
2、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税，即按一般计税办法计税。
3、个人销售旧货免税（增值税实施条例及细则）。
4、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
5、上述货物销售应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

⑹ 关于一般纳税人简易征税的文件

营改增之后一般纳税人安装合同收入，符合下列条件可以按3%简易征收：
《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号）：附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：
（七）建筑服务。1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法依照3%的征收率计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法依照3%的征收率计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法依照3%的征收率计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
扩展阅读：
增值税一般纳税人生产销售特定货物或提供特定应税服务，根据规定选择适用简易征收办法缴纳增值税的，向税务机关申请采用简易办法计算缴纳增值税。一般纳税人可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。具体办理细则如下：

(1)办理条件：纳税人登记状态为正常;申请资料提交齐全;符合相关文件规定;
(2)办理期限：自受理之日起，5个工作日;
(3)申请资料：
申请所有事项，均需填写《一般纳税人简易征收申请审批表》;
申请下列十个事项，提供从事相关业务的有效证明材料及审批文件：
1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
5)一般纳税人销售自产的自来水，一般纳税人的自来水公司销售自来水
6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)
7)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)
8)典当业销售死当物品
9)一般纳税人提供公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车)
10)被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人

⑺ 哪些权利许可证照属于印花税征收范围

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》“附件《印花税税目税率表》”规定“权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。”

⑻ 房屋征收许可证与征收决定有什么不一样的

房屋征收许可证准确说法是国务院590号令颁布之前实行的房屋拆迁许可证制度，那时拆内迁目的是因城市发展建设容的需要，由具有合法资质的房地产开发企业取得房屋拆迁许可证，政府以裁判员身份参与拆迁，拆迁人是取得许可证的单位，事实操作中政府既当运动员又当裁制员。而征收决定是市县人民政府作出，征收人是市县人民政府。征收目的是为了公共利益的需要。征收中征收人与被征收人不能达成一致，市县人民政府作出补偿决定，申请人民法院作出行政裁定。
两者都是拆房子，但征收主体不一样，征收目的不一样，操作程序不一样，解决争议的途径不一样。

⑼ 办理一般纳税人简易征收需要什么材料

办理一般纳税人简易征收需要：

1、企业适用简易办法征收书面（打印）申内请书（申请内容包括：生容产上述货物的原料及生产流程的详细说明）；

2、《企业营业执照》副本（复印件）；

3、《增值税一般纳税人资格证书》（复印件）；

4、有关部门批准企业生产产品的资质证明或产品检验合格报告（复印件）。

5、企业填报《增值税一般纳税人简易办法征收申请备案表》一式二份。

(9)征税许可证扩展阅读：

办理一般纳税人简易征收流程：

1、办理条件：纳税人登记状态为正常；申请资料提交齐全；符合相关文件规定。

2、办理期限：自受理之日起，5个工作日;

3、申请所有事项，均需填写《一般纳税人简易征收申请审批表》。

企业提供的复印件均一式一份，使用A4复印纸，注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章，复印件需字体清晰可辨，不得折叠，填报内容保证真实、可靠、完整，字迹工整，不得涂改。如审核时发现填报内容不符将不予受理。

4、基本流程：准备相关资料；办税服务厅接受申请资料；核对相关资料，符合条件的进行备案。