甲供材料簡易徵收合同

1. 供材簡易徵收，需要按照項目在稅務局備案么，稅務局

根據國家稅務總局公告2017年第43號

一、增值稅一般納稅人（以下稱「納稅人」）提供建築服務，按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行一次備案制。

二、納稅人應在按簡易計稅方法首次辦理納稅申報前，向機構所在地主管國稅機關辦理備案手續，並提交以下資料：

（一）為建築工程老項目提供的建築服務，辦理備案手續時應提交《建築工程施工許可證》（復印件）或建築工程承包合同（復印件）；

（二）為甲供工程提供的建築服務、以清包工方式提供的建築服務，辦理備案手續時應提交建築工程承包合同（復印件）。

三、納稅人備案後提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建築服務，不再備案。納稅人應按照本公告第二條規定的資料范圍，完整保留其他適用或選擇適用簡易計稅方法建築服務的資料備查，否則該建築服務不得適用簡易計稅方法計稅。

稅務機關在後續管理中發現納稅人不能提供相關資料的，對少繳的稅款應予追繳，並依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則的有關規定處理。

四、納稅人跨縣（市）提供建築服務適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，應按上述規定向機構所在地主管國稅機關備案，建築服務發生地主管國稅機關無需備案。

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《財政部 國家稅務總局 關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）規定，自2009年1月1日起執行，下列按簡易辦法徵收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：

（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規定執行。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率徵收增值稅。

2、小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。

小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。

（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊遊艇），但不包括自己使用過的物品。

（三）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：

1、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

2、建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。

3、以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。

5、自來水。

6、商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

7、屬於增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易方法依照6%徵收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅使用稅率計算應納稅額。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅後，36個月內不得變更。

（四）一般納稅人銷售貨物屬於下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：

1、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

2、典當業銷售死當物品；

3、經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

（五）對屬於一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%徵收率徵收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上註明的增值稅稅款。

2. 營改增後，甲供工程是選擇11%的一般計稅還是3%的簡易計稅

根據2016年3月23日，財政部、國稅總局頒布的《關於全面推開營業稅改徵增值稅回試點的通知》（財稅〔2016〕36號）答相關規定，增值稅的計稅方法有兩種，包括一般計稅方法和簡易計稅方法，稅率分別是11%和3%，一般計稅方法進項可以抵扣，簡易計稅方法進項不可以抵扣。

一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

3. 建安企業備案簡易計稅，合同中必須有"清包工"或"甲供材"的字樣嗎

一般納稅人發生抄以下三種情況襲可以採用簡易計稅方法1:2016年4月30日以前老項目。簡易計稅方法，又稱簡易徵收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人。

因行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額後稅負過高，因此對特殊的行業採取按照簡易徵收率徵收增值稅。

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增值稅一般納稅人按簡易辦法備案須提供的材料

1、企業適用簡易辦法徵收書面（列印）申請書（申請內容包括：生產上述貨物的原料及生產流程的詳細說明）；

2、《企業營業執照》副本（復印件）；

3、《增值稅一般納稅人資格證書》（復印件）；

4、有關部門批准企業生產產品的資質證明或產品檢驗合格報告（復印件）。

5、企業填報《增值稅一般納稅人簡易辦法徵收申請備案表》一式二份。

4. 財稅2017年58號文關於特定甲供適用簡易計稅是怎麼回事

2017年7月出台的財稅58號文對建築企業明面上是看好像是一種保護，因為甲方只要自行采購全部或內部分鋼材、混凝土、容砌體材料、預制構件的，乙方就適用簡易計稅方法計稅。甲方指的是建設單位，乙方指的是總包單位。
文中規定，只要甲供的材料有規定材料中四種的其中一種，乙方必須實行簡易計稅。

為了區別之前2016年36號文的甲供描述，這次58號文的甲供我們可以稱之為「特定甲供」，以前的政策稱為「普通甲供」，目前依然有效，只要甲方供應全部或者部分某項材料、設備，乙方就可以選擇簡易計稅。

5. 裝修工程甲供材適用簡易徵收嗎

簡易徵收的甲供材能開增值稅專用發 票，但是開票稅率是簡易徵收率，不是增值稅稅率。受票方只能按照徵收率抵扣進項稅。簡易徵收的甲供材能開增值稅專用發 票，要到出票方的主管稅務局申請，有出票方稅務局代 開

6. 營改增甲供材料簡易徵收備案所需材料有哪些

納稅人需要辦理簡易徵收備案，請納稅人填寫《一般納稅人簡易徵收備案表》到主管稅務機關備案即可。納稅人可於每月月初到主管稅務機關辦理簡易計稅方式備案。

增值稅一般納稅人按簡易辦法備案須提供的材料：

1、企業適用簡易辦法徵收書面(列印)申請書(申請內容包括：生產上述貨物的原料及生產流程的詳細說明);

2、《企業營業執照》副本(復印件);

3、《增值稅一般納稅人資格證書》(復印件);

4、有關部門批准企業生產產品的資質證明或產品檢驗合格報告(復印件)。

5、企業填報《增值稅一般納稅人簡易辦法徵收申請備案表》一式二份。

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營改增後，按照36號文的規定，納稅人的銷售額為納稅人取得的全部價款和價外費用，因此，除非另有其他規定，營改增後的甲供材料應該不需要計入建築企業的銷售額重新繳納增值稅。

而且，從增值稅的鏈條上，建設方采購的材料，本來就已經負擔了增值稅，且根據實施方案第27條，該部分進項稅額不得予以抵扣，也沒道理由建築企業再繳納一次增值稅，否則就會造成雙重征稅。

「甲供材料」，是指施工合同中的甲方（即建設單位）自行采購材料提供給乙方（即施工單位）用於建築、安裝、修繕、裝飾等行為，也可以指此種方式提供的工程用材料。由建設單位提供「甲供材料」，可以有效避免施工單位在材料采購過程中吃差價的行為，降低工程成本，保證材料和工程質量。

7. 按增值稅稅率決算的工程,有甲供材料,可以選擇簡易計稅征稅嗎

可以的。

一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

8. 甲供材料施工是不是在簡易征稅模式

一般納稅復人為甲供工製程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。
但36號文未規定甲供的比例，比如甲供材的比例為20%或80%，兩種情況對於建築業的稅負影響是巨大的。通常在甲供材料較少時，應選擇一般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報價的優勢，又可以保持較為合理的稅負。還有一種情況，就是當建築企業取得進項不充足或為取得進項付出的管理成本較大時，完全可以憑借該項規定選擇簡易計稅方法，因為只要有部分材料屬於甲供，哪怕只有1%，也符合條件，建築企業就可以完全不用擔心營改增之後稅負是否會上升的問題，原來按3%繳納營業稅，現在按3%繳納增值稅，由於價內稅和價外稅的差異，稅負比原先肯定還下降了。不過，選擇簡易徵收方式對甲方肯定是有影響的，還要甲乙雙方博弈之後再作定奪。

9. 甲供材料施工，是在簡易征稅模式嗎

一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

10. 建築行業應該釆用簡易辦法計稅的甲供材合同卻搞成了一般計稅有什麼方法可以處理

一般納稅人發生以下三種情況可以採用簡易計稅方法1:2016年4月30日以前老項目。2：清包工項目3：甲供工程項目一般納稅人選擇簡易計稅後，36個月內不允許改變為一般計稅方法。