技術合同免稅政策

⑴ 營改增後，在國稅辦理技術開發合同減免稅，徵收的和減免的有什麼

1、對於單位和個人從事技術轉讓，技術開發業務和與之相關的技術咨內詢、技術服務業務取得的收入容，免徵營業稅。(財政部、國家稅務總局《關於貫徹落實「中共中央國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定」》財稅字[1999]273號文件)

2、企業符合條件的技術轉讓所得可以免徵、減征企業所得稅。實施條例據此明確，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅;超過500萬部分，減半徵收企業所得稅。

(1)技術合同免稅政策擴展閱讀

技術合同減免稅由企業申報，經市科技局技術市場管理辦公室審核，報省科技廳技術市場管理辦公室批准，具體程序如下：

1、辦理技術合同認定;

2、填寫減免稅申請報告表;

3、持技術合同正本一份、技術合同認定證明到負責徵收的稅務機關辦理減免稅手續。

⑵ 企業技術轉讓享受稅收優惠應符合哪些條件

在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。
如何享受稅收優惠政策，對照《國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212），企業在應關注如下三個問題：
一、享受稅收優惠的主體
享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業。這里要注意，根據《企業所得稅法》的規定，居民企業包括依法在中國境內注冊成立和依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。特別需要提醒大家一點的是，對於根據國稅發[2009]82號文規定被判定為實際管理機構在中國境內的境外注冊中資控股企業作為居民企業，也可以享受這項稅收優惠政策。但是其他非居民企業則無資格享受。
二、享受稅收優惠的條件
根據國稅函[2009]212號文的規定，對於居民企業享受技術轉讓所得減免企業所得稅待遇的，應符合如下條件：
1、技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍
2、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定
3、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定
4、國務院稅務主管部門規定的其他條件
第2、3項屬於程序問題，我們首先來關注第1項，究竟哪些是屬於財政部、國家稅務總局規定范圍的技術轉讓。
（一）技術轉讓與技術開發的區分
對於居民企業享受技術轉讓所得減免所得稅待遇時，首要的問題就是要區分技術開發與技術轉讓。企業取得的技術開發收入是不能享受所得稅減免稅待遇的。
對於技術開發合同與技術轉讓合同的區別，我們在解讀一的相關法律知識的普及中已經有了詳細分析。總結來看，技術開發是針對尚未掌握的技術成果進行的開發活動，而技術轉讓則是對已經掌握的技術成果進行的使用權或所有權的轉讓。
對於技術開發合同和技術轉讓合同的區分，企業在簽訂合同時，應首先進行區分，區別不同的行為簽訂不同的合同。同時，由於企業享受技術轉讓所得減免稅的合同都必須要到省、市技術市場進行合同性質認定的。因此，省、市科技或商務部門也會對合同的性質進行認定，出具認定報告。
實務中，稅務機關在審核技術轉讓所得減免稅時，對於技術開發合同與技術轉讓合同的區分，主要是依據省、市科技和商務部門出具的認定報告並結合企業合同的內容進行的。但是，省、市科技和商務部門出具的認定報告並非最終認定標准。稅務機關仍會進行實質性認定。實踐中，稅務機關已經發現，有些企業為享受減免稅，將明顯的技術開發合同簽成技術轉讓合同，並通過了省、市科技部門的認定。但從合同內容的實質來看，明顯是對於尚未掌握的科技成果的開發。對此，稅務機關將根據《中華人民共和國技術合同法》的規定對企業合同性質進行重新認定。
目前稅務機關對於企業享受技術轉讓所得減免企業所得稅的事項已經實行備案管理，不再進行審批。這就意味著企業享受減免稅不再需要得到稅務機關的批復確認，只要將相關資料提交稅務局備案就可以自行享受了。這一方面提高了辦事效率，但另一方面也對納稅人掌握稅法的能力提出了更高的要求。如果納稅人錯誤的享受減免稅政策導致少繳稅款的，稅務機關將根據《稅收征管法》的相關規定補征稅款、加收滯納金並進行處罰。
（二）符合條件技術轉讓的把握
通過解讀一我們已經了解到，技術轉讓合同又具體分為以下類型：
1、專利權轉讓合同，是指專利權人作為轉讓方將其發明創造專利的所有權或持有權移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
2、專利申請權轉讓合同，是指轉讓方將其就特定的發明創造申請專利的權 利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
3、專利實施許可合同，是指專利權人或者其授權的人作為轉讓方許可受讓方在約定的范圍內實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
4、非專利技術轉讓合同，是指轉讓方將擁有的非專利技術成果提供給受讓方，明確相互之間非專利技術成果使用權、轉讓權，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
其中，對於專利權轉讓合同、專利申請權轉讓合同以及非專利技術轉讓權轉讓合同，在會計我們上稱為無形資產的出售。具體的會計處理方法為，出售時是到的款項借記「銀行存款」，同時結轉該項無形資產的賬面凈值，會計處理為借記累計攤銷、無形資產減值准備，貸記無形資產，同時貸記相關應交稅費後，差額作為營業外收入或營業外支出。
而專利實施許可合同以及非專利技術許可使用合同，在會計上我們稱為無形資產的出租。具體的會計處理方法為：出租無形資產時，取得的租金收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」等科目；攤銷出租無形資產的成本並發生與轉讓有關的各種費用支出時，借記「其他業務成本」科目，貸記「累計攤銷」（或「無形資產攤銷」）科目。
國稅函[2009]212文對於技術轉讓所得的技術公式明確為：
技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本-相關稅費
其中對於技術轉讓成本，文件又進一步明確：技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的余額。
同時，根據為鼓勵進一步強化稅收政策鼓勵技術成果轉化的力度，《財政部 國家稅務總局關於居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）進一步明確：
技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫葯新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。
本通知所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。
這就是說，除所有權轉讓外，對於技術使用權轉讓中，只有5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的轉讓可以享受稅收優惠，排他許可和普通許可均不能享受企業所得稅稅收優惠。
同時，居民企業技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》（商務部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
為防範企業避稅行為，111號文還規定：居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
三、享受優惠政策的程序
企業享受技術轉讓所得減免稅，應按如下程序進行
1、技術轉讓合同須到國家相關部門進行認定。根據國稅函[2009]212號文的規定：境內技術轉讓經省級以上科技部門認定，向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定。這里要注意，從2008年1月1日起，對於企業享受技術轉讓所得的技術合同的認定部分已經提到到省級以上的科技、商務部門，省級以下的科技、商務部門的認定將得不到稅務機關的認定。 同時，111號文進一步規定：境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
2、企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料
（1）技術轉讓合同（副本）
（2）省級以上科技部門出具的技術合同登記證明
（3）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
（4）實際繳納相關稅費的證明資料
（5）主管稅務機關要求提供的其他資料
3、企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
（1）技術出口合同（副本）
（2）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證
（3）技術出口合同數據表
（4）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
（5）實際繳納相關稅費的證明資料
（6）主管稅務機關要求提供的其他資料
4、備案時間：企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了後至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。

⑶ 中英文對照的技術合同 是否享受免稅政策

關於技術合同與減免稅的注意事項

根據稅法要求，技術合同要交營業稅及附加（占合同金額的5.5%）。為促進科技成果轉化，提高我國產業的技術水平，國家對不同的技術合同給予了不同的減免稅政策，因此對技術合同的認定是保證這一政策得到有效貫徹的最重要的一環。在江蘇省，只有符合條件的技術開發和轉讓合同可免交營業稅及附加，技術咨詢和服務合同不免。根據有關政策的要求，在簽訂技術開發或轉讓合同時應注意以下幾點：

1. 合同標題和內容中不得出現「咨詢」、「服務」的字眼，不得有培訓的內容，如有應註明培訓的金額，或「免費培訓」。

2. 合同內容突出一個「新」字，如新產品、新工藝、新材料等。合同要體現出開發（轉讓）的新技術的特徵，寫明達到指標，領先水平，以及專利、獲獎、國家項目等能夠反映合同涉及技術先進性的情況。

3. 合同主體和公章。合同主體必須為法人或自然人。合同的受託方（開發方）、轉讓方的名稱應為「南京大學」 或「南京大學（XX院系）」，並蓋學校公章，因為只有學校具有法人資格，院系沒有法人資格，只能在括弧中註明。合同的委託方、受讓方的名稱應為具有法人資格的單位，並與所加蓋公章名稱一字不差。校內具有法人資格的院所中心對外簽訂的合同，如果蓋該法人公章，其減免稅由該法人單位辦理。

4. 知識產權歸屬。合同中必須明確約定知識產權歸屬，知識產權歸我方的，要在合同中寫明委託方、受讓方有生產使用權。

5. 軟體開發和轉讓。合同涉及軟體開發和轉讓的，必須在合同中寫明其知識產權歸委託方、受讓方，或雙方共享，否則徵收增值稅（比營業稅還高）。為以後工作方便，可在合同中寫上「知識產權歸委託方、受讓方所有，但該所有權不影響開發方、轉讓方利用類似技術為第三方提供服務。」

軟體開發和轉讓合同中不得出現「產品」、「X份」的字樣，否則將作為銷售軟體產品處理，徵收增值稅。

6. 外購材料金額和增值稅抵扣。技術合同涉及外購硬體材料的，最好分開簽訂合同，不能分開的，要在合同中註明外購金額，采購後開增殖稅發票。外購金額與開發（轉讓）費用在學校入不同的帳戶，適用不同的管理費提取比例。外購金額入E字頭帳戶，先扣稅款，比如說，十萬元進帳，先扣17%增值稅，等購買材料取得進項增值稅發票後再交財稅科沖抵銷項稅款，進項增值稅發票中不得出現「設備」字樣，「材料」、「器材」均可。開發費用入D字頭帳戶，扣營業稅。

⑷ 經過登記的技術合同享受哪些稅收優惠

免徵增值稅。賣方應當從技術交易的凈收入中提取不低於20%的資金，獎勵該項成果的完成人。

經認定登記的技術合同，屬於職務技術成果的，賣方應當從技術交易的凈收入中提取不低於20%的資金，獎勵該項成果的完成人。單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免徵增值稅。

技術合同是當事人就技術開發、轉讓、咨詢或者服務訂立的確定相互之間權利與義務的合同。具體包括技術開發合同、技術轉讓合同、技術咨詢合同、技術服務合同。技術合同認定登記後，可享受國家優惠政策。

技術合同認定登記實行按地域一次登記制度。技術開發合同的研究開發人、技術轉讓合同的讓與人、技術咨詢和技術服務合同的受託人，以及技術培訓合同的培訓人、技術中介合同的中介人，應當在合同成立後向所在地區的技術合同登記機構提出認定登記申請。

(4)技術合同免稅政策擴展閱讀：

申請認定登記的合同，涉及國家安全或者重大利益需要保密的，技術合同登記機構應當採取措施保守國家秘密。當事人在合同中約定了保密義務的，技術合同登記機構應當保守有關技術秘密，維護當事人的合法權益。

財政、稅務等機關在審核享受有關優惠政策的申請時，認為技術合同登記機構的認定有誤的，可以要求原技術合同登記機構重新認定。財政、稅務等機關對重新認定的技術合同仍認為認定有誤的，可以按國家有關規定對當事人享受相關優惠政策的申請不予審批。

⑸ 有技術合同免稅的應該怎麼做會計分錄

答：根據《財政部
國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的專通知》（財稅[2013]106號）附屬件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》一、下列項目免徵增值稅：

（一）個人轉讓著作權。

（二）殘疾人個人提供應稅服務。

（三）航空公司提供飛機播灑農葯服務。

（四）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
屬於免徵項目，不用交增值稅，賬務處理還是和以前一樣，是主營的就做主營業務收入，不是營業外收入或其他業務收入，申報時應該有對應的免徵項目收入。

⑹ 技術合同中的免稅收入包括哪些

免徵營業稅的收入中，不包括貨物、設備、材料、樣機、樣品等應徵收增值稅的「有形資產」；技術開發是指接受某一顧客的委託，按其需要專門為其開發某項技術，如果用自行開發的技術成批量的出售技術（特別是軟體企業），不享受免徵營業稅的優惠政策，可向國稅局申請享受增值稅稅收政策；不予免徵營業稅的幾類合同（多為一般性設計、報務或建築安裝行業）：多媒體設計與製作；電子地圖設計與製作；防盜系統工程設計與安裝；企業營銷系統流程展 示圖（或設計軟體）；產品、設備、工業模具等的模型或外觀設計；食品、營養品的銷售；網路工程銷售、安裝及維護；分析、測試、可行性研究報告（文字或電 子）；未區分硬體部分的開發合同；為商戶建立網站平台或網頁設計。以上部分取得專利權或版權的除外。

⑺ 營改增後，在國稅辦理技術開發合同減免稅，徵收的和減免的有什麼

1、對於單位和個人從事技術轉讓，技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。(財政部、國家稅務總局《關於貫徹落實「中共中央國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定」》財稅字[1999]273號文件)

2、企業符合條件的技術轉讓所得可以免徵、減征企業所得稅。實施條例據此明確，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅;超過500萬部分，減半徵收企業所得稅。

(7)技術合同免稅政策擴展閱讀

技術合同減免稅由企業申報，經市科技局技術市場管理辦公室審核，報省科技廳技術市場管理辦公室批准，具體程序如下：

1、辦理技術合同認定;

2、填寫減免稅申請報告表;

3、持技術合同正本一份、技術合同認定證明到負責徵收的稅務機關辦理減免稅手續。

⑻ 技術合同認定登記後如何辦理減免稅

學技術廳關於取消「單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務免徵營業稅審批」後，加強稅專收管理的通知規屬定。申請免徵營業稅 的當事人，必須填寫《減免稅備查登記表》，順持經認定登記的技 術轉讓、技術開發的書面合同及技術合同認定登記證明及有關證明材料，報主管地方稅務局備查。主管地方稅務機關收到納稅人報來的減免稅備查資料後，必須進行審核，對情況屬實，符合規定的予以登記備查，並由稅政科和主管局長簽署意見。

⑼ 技術開發合同免徵增值稅，發票怎麼開

技術開發合同免徵增值稅，添加貨物或勞務名稱時，把稅率選擇為免稅。

⑽ 技術開發合同客戶要求登記但不免稅可以嗎

不會吧，技術開發合同做合同備案，免稅。

技術開發合同免稅專辦理程序；

技術合屬同減免稅由企業申報，經市科技局技術市場管理辦公室審核，報省科技廳技術市場管理辦公室批准，具體程序如下：

1、辦理技術合同認定;

2、填寫減免稅申請報告表;

3、持技術合同正本一份、技術合同認定證明到負責徵收的稅務機關辦理減免稅手續。