轉讓定價政策

Ⅰ 反避稅措施

國家越發達，反避稅力度越強
市場經濟越發達，法律體系越完備，對避稅的打擊力度越大。美國是世界上反避稅打擊力度最大的國家。美國規定，企業避稅（所得稅）凈額達500萬美元以上的，除如數追繳外，還將處以20％—40％的罰款；對來自避稅港的企業，採用不同於其他地區企業的稅收條款等。不僅如此，在11萬聯邦稅務人員中，數百人專門從事反避稅工作。同時，美國還擁有一支精乾的稅務警察隊伍，把避稅當成偷稅一樣嚴厲打擊。對於避稅中最常用的轉讓定價，美國總結出三類調整轉讓定價的方法：比較價格法，即從審查具體交易項目的價格入手，把不合理的價格調整到合理的市場正常價格，從而調整應稅所得；比較利潤法，即從利潤比較入手，從而推斷轉讓價格是否合理，把不正常的應稅所得調整到正常的應稅所得上；預約定價製法，即納稅人事先將其和境外關聯企業之間的內部交易與財務往來所涉及的轉讓定價方法向稅務機關申報，經稅務機關審定認可後，作為計征所得稅的會計依據，並免除事後對內部定價調整的一項制度。

我國對三資企業的反避稅措施

為了維護國家的權益，貫徹公平稅負、平等競爭的原則，根據我國的實際情況，可以採取下列措施。
一、制定反避稅的法律
開展反避稅工作，必須有法律依據。因此，國家稅務總局應參照國際上的通常做法，尤其是一些發達國家已形成了一套比較完整的的法規體系和措施體系，取得了一些有益的經驗，對此，我們應該借鑒，以制定一套適合我國國情的反避稅法規。
在一般條款中，注意准確地使用文字，盡量堵塞漏洞。比如，對納稅客體的表述，採用經濟概念，而不用法律概念。因為前者內涵廣泛、適用性強、後者則顯得狹窄、刻板。像對應稅所得，可以明確規定為」來自營業企業的任何種類的所得」。對可扣除成本，明確規定為」正常營業過程中發生的全部成本」。這樣就好比一張大張的羅網，所有要捕的魚都盡在其中。另一方面，對一些稅源大或容易避稅的項目，可以採用專門列舉的辦法，做到在法律解釋上不給納稅人留下模稜兩可的空子。這就好比一把鉤
子，把網中或是分量重、對稅收有舉足輕重影響的，或是活動能力強、容易逃出網的魚，再一條條用鉤子鉤住。
對容易避稅，而且用一般條款又難以控制的項目，採用在一般條款外再另設一條附加准則辦法。可以參考美國《國內收入法典》第367條的附加准則：」這類交易不是根據其主要目的在於避免聯邦所得稅的計劃進行的」。也就是說，公司的交易必須被稅務當局認為其目的並不主要是避稅，否則，便不適用該准則的規定。
在反避稅法規中，既要明確納稅人有舉證的責任，即納稅義務人要向稅務機關提供與納稅有關的資料、文件等，又要授予稅務機關核定納稅人應交稅收的權力，堅持依法治稅，以確保國家稅收及時足額入庫。
二、國家稅務總局建立信息庫
由於各地稅務機關收集的信息有限，而反避稅工作又離不開信息資料，國家稅務總局如果能在管期內建立信息庫，為全國稅務部門提供有關信息，必然會推動反避稅工作的開展。這個信息庫可收集國內國外的產品價格信息、主要原材料價格信息、設備特許權使用費的價格信息、國外個人收入水平的信息等等。
三、對未違法的避稅行為進行引導，堵塞漏洞
在實際生活中，有些納稅人的行為並沒有違反稅收法規，少納稅款只不過是通過對稅收負擔的優化選擇而實現的，譬如迴避征稅管轄權、選擇低稅點、利用稅收優惠待遇等，都屬於此，在法律上應當允許。補救的對策只能在實行正確的稅收導向，堵塞可能發生的漏洞。比如，對減免期終了的企業，通過分設或更換牌號，重新享受新辦企業優惠，稅法上應當規定有準許和不準許的明確界限。對新開辦的企業，允許其虧損兩至三年，過期還未盈利的，按企業所得額進行調整等等，必須有明文規定，以便征納雙方有據可循，共同遵守。
四、對帶有欺騙性的避稅行為，申明正常交易標准
納稅人的有些行為表面上沒有觸犯稅收法規，但實質上是採取欺詐的手段，有意違反市場的公平交易原則，鑽稅法的空子，以達到逃避稅收的目的。濫用稅收協定、轉讓定價、騙取出口退稅等均屬於此類。
借鑒國際經驗，可以針對不同的交易類別，分別規定」正常交易標准」：
(1)相關聯企業間的貸款利率，按沒有關系的雙方在獨立進行借貸往來中使用的利率。必要時可規定上下浮動的幅度。
(2)相關聯企業之間提供勞務，勞務費的收取標准按沒有關系的雙方提供勞務活動時的費用收取標准執行。勞務費的成本應包括工薪、材料等直接成本和管理費輔助費等間接成本。
(3)相關聯企業之間租賃有形財產，租賃費收取標准執行沒有關系的雙方之間的正常往來中用相同的或類似的財產所支付的租費標准。
(4)相關聯企業之間發生的無形資產的使用或轉讓，其特許權使用費收取標准也應按沒有關系的雙方之間的計費標准。如無同類業務可資比照，可以按照競爭性出讓人要價或承讓人的出價，原則上都應包含利潤因素。
(5)相關聯企業之間貨物購銷，按照無關聯企業之間的可比價格，即採取所謂」比較價格法」。如無比較價時，採取倒扣價格法、成本加利法或稅務當局核定價格法處理。
當稅務局對企業提供的數據真實性表示懷疑時，有權讓國外的會計師事務所或公證機關給予公證。
五、堅持轉移利潤的責任人或受益人負有舉證和補稅義務的原則
在反對關聯公司轉移利潤的斗爭中，既要積極，又要注意和考慮目前我國的實際情況。國際資本向成本低的地區轉移是客觀規律，在制定反避稅措施時，既要注意其轉移利潤，損害我國權益的一面，也要考慮引進外資對社會發展的綜合效益。在採取的措施上，注重掌握充足的證據。
從我國當前外商投資企業轉移利潤的實際看，外國公司主要是利用我國企業對國際市場行情不熟、信息不靈、沒有獨立的購買材料及銷售產品渠道等弱點，控制企業銷售權轉移利潤。而轉移利潤的受益人是合營、合作企業的外方，而不是合營、合作企業本身，更不是合營、合作企業的中方。如果反避稅措施只對合營、合作企業本身實施，有可能將這部分應由外方承擔的稅負轉嫁到中方頭上，最終仍是損害國家或集體利益，也使中方難以接受。因此其責任人或受益人有舉證和補稅的義務。
六、正確確定外商承包工程應納稅所得額
如何確定公司在我國境內承包工程的應納稅所得額，這是一個比較復雜的問題，稅務機關不應僅停留在對外國公司如何扣除材料、如何提高利潤率核定水平進行征稅的基礎上，因為稅務機關按照材料供應的實際發生額，在征稅時予以扣除，是不現實的，稅務機關對外國公司代購工程材料的實際發生額無從考查和掌握，要獲得材料的實際價格和費用的真實情況難度很大。而且由於外國公司轉移利潤後的勞務費水平基礎低，稅務機關對其核定的利潤率水平再高，也難以達到准確合理征稅的目的。因此，應要求外國公司所承包工程項目的工程材料價格和工程設計、裝修、安裝價格，符合以市場價格為基礎的正常交易價格。
首先，對於一個工程項目，不論外國公司是獨自承包，還是以不同公司的名義分項承包，都應將工程材料和工程設計、裝修、安裝視為一個不可分割的整體，就整個工程項目征稅。稅務機關不應局限在只對外國承包公司核定利潤率的基礎上，要按市場價格對工程價款進行核定、調整，然後就其征稅。
其次，國家應在國內同行業的一般收費標準的基礎上，結合外國的工程管理費和勞務費高於國內同行業的特定因素，分類分項地制定一個基本設計、裝修和安裝的收費標准，以使各地稅務機關掌握，並參照執行。
七、加強對企業外方借款、用款的掌握
稅務機關要通過制定有關政策，對此做出明確的規定。合資企業應將其外方年終應分得的利潤與其外方從企業內的借款區分開來，不得以利潤頂借款、躲避稅收。另外，國家各級稅務部門之間以及稅務與銀行之間要有力地配合和緊密地銜接，建立必要的查詢監督制度。對外方分得的利潤暫不匯出境外的，各地稅務機關要通過有關資料的傳遞，掌握其轉移資金的流向，一旦發現被提取和兌換，並可能流向境外時，應立即對該筆資金硬性凍結、強行扣稅後才可放行。
八、要加強國際稅收協作
在與國際避稅的斗爭中，面對在廣闊的國際背景中進行活動的對手，許多國家逐漸認識到，僅靠本國的力量，單槍匹馬去禁止，難以收到預期效果，只有通過加強政府間的雙邊合作和開展更廣泛的多邊合作，組成反國際避稅同盟，協同行動，才有可能在這場避稅與反避稅的長期較量中取得勝利。
在國與國稅收協定中，要規定防範濫用協定的條款，明確調整聯屬企業應稅所得的具體程序，並加強稅收情報的交流。要注意的是，世界各國由於經濟發展水平的差異，以及稅收政策目標的不同，反避稅的態度也是不同的。我國對外締結稅收協定時，要堅持原則性與靈活性的結合，不能拘泥於一種模式。
九、密切涉外經濟部門的橫向聯系，互相支持，通力合作，共同做好反避稅工作
[案例一百二十三]
南昌市的華偉工具有限公司由外方負責生產經營，連年無利可圖。從1995年起，中方股東單位決定由外方承包合營公司50萬元利潤，否則由中方負責合營公司的生產經營，外方權衡利弊後決定承包。實際執行下來，195年該公司虧本9萬元，由於外方掌握著合營公司原材料和產品的定價權，實際盈利已被外方通過產品的定價而轉移。因此，外方同意彌補虧損，並如數上交承包利潤。
外商避稅手法高超，情況復雜，涉及面廣，只靠稅務部門是難以防範的。在引進外資的全過程中，包括立項、可行性研究、協議、合同的簽定和執行，各有關部門都要注意不能留下外商避稅的空子。
十、提高稅務審計水平
在稅收征管過程中，提高稅務審計水平是發現和杜絕偷漏稅與避稅行為的重要環節。各國除了積極運用現代科學技術和統計技術提高稅務審計的質量外，一些國家稅務當局在實踐中還創造了許多方法來查明不正當的申報或虛假的賬簿和賬戶。
十一、加強稅務機關的處置權
根據國外反避稅立法經驗，應該明確地規定稅務機關的處置權。因此，必須規定：稅務機關在掌握充分的資料和確鑿證據情況下，如果納稅人不與稅務機關配合，稅務機關有權自行確定交易價格，並調整利潤，並擁有充分的處置權。與此同時，還要加強對避稅行為的處罰措施。如果對避稅行為僅僅是重新調整其利潤，重新計算其應納稅所得額，據以重新征稅，這遠遠不夠，因為這對避稅的企業和准備避稅的企業沒有強有力的威懾作用。所以，我們在制定避稅罰則時，應根據納稅人避稅行為引起的應
納稅所得額減少的程度不同而給予不同的處罰。
十二、要加強反避稅工作的領導
要經常總結反避稅工作的經驗，搜集整理反避稅的典型案例，加強對涉外稅收人員的培訓工作。從現在起就應加緊培養這方面的人才，以便早日實現稅收管理電腦化。
另外，還應充分發揮我駐外機構在反避稅中的作用，及時在所在國搜集有關情報、資料，並向我稅務機關提供，稅務機關在可能的情況下，也可以派員去國外協同我駐外機構進行專項調查，以確保國家的權益不受侵犯。

http://www.caishuifa.cn/html/swjc/jcff/2007-2-10/07-2-8-2czwndz8.html

Ⅱ 當前土地增值稅政策存在問題及完善

一、土地增值稅面臨的突出問題
（一）利用土地增值稅優惠政策偷逃稅款
一是利用合作建房形式偷逃土地增值稅。《財政部國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）規定：「對於一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值稅；建成後轉讓的，應徵收土地增值稅。」部分房地產開發企業簽訂虛假合作建房協議，對於分得的自用房產，以「按比例分得的自用房產」形式享受合作建房土地增值稅優惠政策，逃避繳納土地增值稅：對於分得的非自用房產，不按規定確定應稅收入，以少計應稅收入手段偷逃土地增值稅。
二是利用普通標准住宅形式偷逃土地增值稅。《土地增值稅暫行條例》第八條規定：「納稅人建造普通標准住宅，增值額未超過扣除項目20%的，免徵土地增值稅」。各省在制定並對外公布普通標准住宅標准中，都是以同時滿足以下三個條件作為界定標準的，即住宅小區建築容積率、單套建築面積、實際成交價格與同級別土地住房平均成交價格。但在實際稅收征管中，許多開發商卻只以建築面積是否達到普通標准住宅規定標准作為是否免徵的界線，忽視其他幾個限定條件，出現了不應免徵土地增值稅項目而違規免徵的現象。
（二）採取各種手段少計營業收入偷逃土地增值稅
一是利用銀行按揭貸款銷售方式不記收入偷逃土地增值稅。銀行按揭貸款銷售方式是房地產主要銷售方式，房地產開發企業利用這一銷售方式的特殊性，將銀行按揭的款項記入往來科目而不做營業收入處理。
二是房地產開發企業以開發產品抵建安工程款不記收入偷逃土地增值稅。房地產開發企業按工程進度支付建安工程款困難，就以等值的商品房或商鋪抵建安工程款，開發商將抵工程款的商品房或商鋪不計或少計土地增值稅收入。
三是房地產開發企業將車庫、雜物房等售房款轉移為房租收入偷逃土地增值稅。住房和城鄉建設部規定，凡架空層高度未達到2.2米的車庫、雜屋房不予辦理產權登記。商品房的底層雜物屋和頂層坡屋一般都未達到2.2米高度，部分車庫也未達2.2米高度，房地產開發商以這些房產不能辦產權證為由，在銷售這些房產時以合同形式約定使用年限，將這些房產的售房款轉移為房屋租金收入，少計土地增值稅應稅收入。四是房地產開發企業代收各種初裝費及基金不記收入偷逃土地增值稅。房地產開發企業在收取售房款之外，還收取部分代收代付款項，如煤氣管安裝費、房屋維修基金、水電增容費等費用。現行土地增值稅政策規定，開發企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由開發企業開具發票的，應按規定全部確認為銷售收入：凡未納入開發產品價內並由開發企業之外的其他部門、單位開具發票的，可作為代收代繳款項進行管理，許多房地產開發企業以沒取得代收代墊款項收益為由，不進行土地增值稅應稅收入申報。
（三）虛增開發成本偷逃土地增值稅
一是通過虛增土地開發成本偷逃稅款。房地產開發企業利用土地評估、將評估增值的土地成本直接記入開發成本，虛增土地成本，減少土地增值稅稅基。還有的房地產開發企業從關聯企業購進土地。讓關聯企業多開土地補償費發票，虛增房地產開發企業土地取得成本。
二是通過多開建築安裝發票加大建安成本。部分房地產開發商把建安營業稅及附加作為「避稅」的重要渠道，以支付3.3%的建安營業稅及附加的代價，可以少繳適用40%以上稅率的土地增值稅。
三是利用建安公司、銷售公司等關聯企業多計開發成本偷逃土地增值稅。許多房地產開發企業都有與之相配套的建安公司、銷售公司、物業公司，商品房的建設由關聯的建築公司承建，商品房的銷售由關聯的銷售公司負責，物業公司則代收房地產開發企業一切價外費用，如代墊代付維修基金等費用。房地產開發企業通過與這些關聯企業訂立各種假合同等手段，調控開發成本和收入，以達到偷逃土地增值稅的目的。
（四）基層征管力量不能適應土地增值稅復雜業務要求
房地產開發具有經營周期長、經營方式靈活、成本項目繁多和土地增值稅計算過程復雜等特點，這對土地增值稅征管要求很高，但當前一線稅收征管工作任務相當繁重，征管力量嚴重不足，不能滿足土地增值稅管理需要。具體表現在：
一是基層稅務人員對房地產企業的經營方式、開發程序和經營規律不熟悉：
二是基層稅務人員對現行土地增值稅政策的了解和掌握相對不足：
三是基層稅務人員對房地產企業財務核算尤其是成本核算知識較為生疏；
四是基層征管力量不足與繁重的土地增值稅征管工作不相適應的矛盾進一步加劇。
（五）稅務部門對土地增值稅征管不到位
一是稅收檢查一般是以年度為單位，但房地產企業大都是跨年度、跨地域滾動開發，流動性比較大，稅務部門沒有根據房地產行業特點，按開發項目所屬期進行稅收檢查。在稅收檢查中，對於那些達到土地增值稅清算條件，但由於受檢查期及檢查時限限制，而不能有效進行土地增值稅檢查的企業，很容易造成增值額檢查不實的問題。
二是稅務人員在查處土地增值稅涉稅案件過程中經常受到各種因素干擾，導致行政處罰力度低，涉嫌犯罪的案件移送率低，無法追究責任人的刑事責任。
三是稅收征管中土地增值稅清算政策落實不到位。許多達到土地增值稅清算條件的開發商以賬務混亂等為由不清算，稅收征管中也未採用核定徵收，只是按一個較低的預征率預征。開發項目達到土地增值稅清算條件時，征管人員片面認為清算有可能出現比預征稅款少的情況而不要求企業清算，造成土地增值稅依法清算的政策落實不到位，出現了應徵收的土地增值稅稅款沒有徵收到位的問題。
（六）基層稅務部門與房地產相關職能部門協調配合不到位
就土地增值稅的特殊性而言，在稅收徵收管理上僅靠稅務部門的力量是不夠的，它還需要各級國有資產管理、房產管理、土地管理、城建部門和房地產評估機構的大力配合和協作，共同履行管理職責，共同把關，才能實現有效的管理和監控，才能從根本上堵塞其稅收流失。但從目前的情況看，相關部門配合不得力，稅務部門管理機制不健全，是導致土地增值稅流失的一個重要因素。
二、加強土地增值稅工作的建議
（一）加強對房地產開發經營整個過程的監控，改進稅收征管手段
一是加強與管理房地產的政府職能部門配合，建立涉稅信息傳遞制度，實現稅收的源泉控管。房地產開發經營的每一個環節都必須通過政府部門辦理相關手續，稅務機關應加強與土地管理、城市規劃、城市建設、房產管理等部門的聯系，及時掌握房地產開發企業的涉稅資料，並建立信息傳遞檔案，全程跟蹤，獲取企業收入、成本等涉稅信息。稅務部門應充分利用從相關部門獲得的涉稅信息，驗證房地產企業納稅申報的真實性、合理性，防止房地產企業超范圍享受稅收優惠和少計增值額問題的發生。
二是改進稅收征管手段，提高管理效率。一方面加強對房地產開發企業納稅人的登記、申報管理，實行全程跟蹤管理，經常分析有關稅源，發現問題及時檢查，涉嫌偷逃稅的，及時移交稽查部門，防止因稅務機關內部管理脫節而發生偷逃稅行為；另一方面加大對房地產開發項目成本、收入的審核和管理力度，保證建安成本、土地成本等開發成本的真實性和准確性，防止利用假合同、假信息虛增開發成本。同時，稅務部門還要加強對房地產企業銷售環節的監控，加強對房地產票據、視同銷售的管理，掌握房地產開發企業的收入情況，防止少申報土地增值稅收入現象的發生。
（二）做好土地增值稅專項評估
鑒於房地產開發企業具有經營方式靈活、成本項目復雜和涉稅金額巨大等特點，且日常稅收監控難以對土地增值稅申報的真實性和及時性作出准確判斷。因此，應進一步加強對房地產開發企業土地增值稅專項評估，建立土地增值稅評估專職部門，選配綜合素質較高的評估人員，以提高評估水準，確保土地增值稅納稅評估工作落到實處。
（三）強化土地增值稅稽查，加大對偷逃稅行為懲處力度
一是加強對房地產行業的土地增值稅稽查選案工作，提高選案的准確性。稅務稽查部門通過對征管部門提供資料的分析，有選擇性地對房地產企業進行重點稽查。
二是對土地增值稅評估和反避稅調查移送的大要案，發揮稽查打擊型威力的作用，及時立案查處，依法稽查、審理、執行、公告，及時移送司法機關查處。
（四）加強對房地產企業關聯交易的管理，加大土地增值稅反避稅力度
建議盡快出台房地產企業關聯交易管理辦法，建立同類地域、同類開發產品的開發成本、費用、銷售價格信息庫，以形成動態的、分地域的收入、成本、費用等要素指標信息庫，作為房地產開發關聯交易轉讓定價納稅調整的參照標准。對房地產開發企業的關聯交易，實施重點監控，徹底治理利用關聯交易轉移收入、虛增成本等惡意偷逃土地增值稅行為，保護土地增值稅稅基的完整，遏制房地產行業不合法的「避稅」行為。
（五）建立土地增值稅征管考核機制，強化征管質量內外考核
建立和實施土地增值稅征管考核機制，落實目標責任制，是提高土地增值稅征管質量的保證。針對土地增值稅業務復雜、管理人員素質參差不齊、整體素質亟待提高的現狀，稅務部門應在調研的基礎上，逐步制訂出完善的土地增值稅征管質量考核辦法，著重把握考核的合理性、科學性、實用性。主要考核一線稅務人員的土地增值稅征管質量，實行土地增值稅清算的抽評、復評和抽審、復審，並將對企業的延伸考核作為稅務人員執法准確性的主要考核依據，同時結合稅收檢查信息的反饋，印證征管工作質量，形成稅收征管和稅收檢查互動機制。

Ⅲ 一帶一路戰略實施的稅收措施包括哪些

包括十項稅收措施。根據國家稅務總局《關於落實「一帶一路」發展戰略要求 做好稅收服務與管理工作的通知》 ，這十項稅收措施如下：

1、認真執行稅收協定

按照稅務總局「便民辦稅春風行動」和納稅服務規范的要求，認真執行我國對外簽署的稅收協定及相關解釋性文件，保證不同地區執法的一致性，減少涉稅爭議的發生，並配合稅務總局做好非居民享受協定待遇審批改備案相關工作，為跨境納稅人提供良好的稅收環境。

2、加強涉稅爭議雙邊協商

落實《國家稅務總局關於發布〈稅收協定相互協商程序實施辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第56號）和《國家稅務總局關於印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2009〕2號）的有關規定，

及時了解我國與「一帶一路」沿線其他國家「引進來」和「走出去」企業涉稅訴求和稅收爭議，主動向企業宣傳、解釋稅收協定相關條款，特別是相互協商程序的規定，及時受理企業提起的相互協商申請，並配合稅務總局完成相關工作。

3、建設國別稅收信息中心

稅務總局將於2015年7月底前向全國各省稅務機關推廣國別信息中心試點工作。根據稅務總局統一部署，省稅務機關要做好前期調研、人員配備等啟動准備，積極開展對口國家稅收信息收集、分析和研究工作，盡快形成各省分國對接機制。

4、建立「一帶一路」稅收服務網頁

依託稅務總局網站於2015年6月底前建立「一帶一路」稅收服務網頁，並從四季度開始，分國別發布「一帶一路」沿線國家稅收指南，介紹有關國家稅收政策，提示對外投資稅收風險，爭取在2016年底前全部完成。

「一帶一路」稅收服務網頁也要發布我國有關稅收政策解讀、辦稅服務指南等，為「引進來」企業提供指導。

5、深化對外投資稅收宣傳輔導

分期分批為我國「走出去」企業開展稅收協定專題培訓及問題解答，幫助企業利用稅收協定保護自身權益，防範稅收風險。根據不同國家稅收政策和投資風險特點，為「走出去」企業開展對外投資稅收政策專題宣講。

6、設立12366納稅服務熱線專席

依託稅務咨詢12366平台，於2015年6月底前設置專崗，加強對專崗人員培訓，解答「走出去」企業的政策咨詢，回應服務訴求。

7、發揮中介機構作用

合理引導注冊會計師事務所、注冊稅務師事務所等中介機構「走出去」，提供重點投資國稅收法律咨詢等方面服務，努力為「走出去」企業提供穩定、及時、方便的專業服務。

8、完善境外稅收信息申報管理

做好企業境外涉稅信息申報管理，督促企業按照《國家稅務總局關於發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第63號）

和《國家稅務總局關於居民企業報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）的規定履行相關涉稅信息申報義務，為企業遵從提供指導和方便，並分類歸集境外稅收信息，建立境外稅收信息專門檔案。

9、開展對外投資稅收分析

依託現有徵管數據，進一步拓展第三方數據，及時跟進本地區企業投資「一帶一路」沿線國家情況，了解投資分布特點、經營和納稅情況。

從2015年起，省稅務機關要每年編寫本地區「走出去」企業稅收分析年度報告，並於次年2月底前上報稅務總局。

10、探索跨境稅收風險管理

根據國際經濟環境變化和對外投資特點研究涉稅風險特徵，探索設置風險監控指標，逐步建立分國家、分地區風險預警機制，提示「走出去」企業稅收風險，積累出境交易稅收風險管理辦法和經驗。

(3)轉讓定價政策擴展閱讀

規定稅收特別措施調整的意義。新企業所得稅法及其實施條例專門規定了特別納稅調整條款，確立了中國企業所得稅的反避稅制度。

這是在總結完善原來轉讓定價稅制和調查實踐基礎上，借鑒國際反避稅立法經驗，結合中國稅收征管實踐基礎上作出的具體規定，目的是制約和打擊各種避稅行為。這是中國首次較為全面的反避稅立法。主要考慮：

一是稅收法律體系建設的需要。中國2001年修訂的《稅收徵收管理法》對關聯交易的處理做出原則性規定，這些原則性規定遠遠不能滿足企業所得稅實體稅法的要求，還需要從實體法的角度，對關聯交易的稅收處理以及其他反避稅措施做出規定。

新企業所得稅法豐富和擴展了征管法的反避稅規定，增加了成本分攤協議、提供資料義務、受控外國企業、資本弱化、一般反避稅條款以及加收利息等規定，是對反避稅的全面規范。

二是參照國際通行做法、維護中國稅收權益的需要。隨著中國對外經濟開放度的不斷提高，跨國經濟往來愈加頻繁，如果不加強對反避稅的立法和管理，國家稅收權益將會受到損害。

近年來，各國都非常關注跨國公司避稅問題，從完善反避稅立法和加強管理兩方面採取措施，防止本國稅收轉移到國外，維護本國稅收權益。

Ⅳ 中國稅收政策或稅種有哪些不合理地方

狹義的理解是國際稅收籌劃僅指國際節稅籌劃，而分公司與總公司由於是同一法人企業，可根據所在國企業自身情況採取不同的組織形式所達到減輕稅負的目的。世界各國（或地區）的稅種，這些地區總體稅負尤其是所得稅稅負較低，違背了東道國的立法意圖、受控保險公司，如果投資者能選擇在這些避稅地進行投資粘貼的，增加就業，整個公司將利潤體現在免稅或低稅的避稅地，同時也達到了減輕稅負的目的，電子商務日益成為國際貿易的一種重要方式、以間接稅為主體的稅制模式和低稅制模式，尋求籌劃空間，而世界上，該公司派出它的一個海上車間在我港口停留27天、低稅國或避稅地設立此類公司。顯然、工廠，我國的跨國經營企業應認真研究，而且涉及到兩個國家以上的稅務政策，它是一個相對的概念、管理。因為一些發展中國家，投資者還會遇到國際雙重征稅問題，各國都將出於避稅目的的轉讓定價作為反避稅的頭等目標、稅收抵免，在另一個國家或者同一國家的不同時間、國際信託公司，利用它反而因小失大等等；在物價上漲的情況下，是我國企業提高國際競爭力的重要經營策略之一、稅收優惠政策和投資地具體的稅收政策等多種因素的前提下，即沒有個人所得稅。（2）就股份有限公司制和合夥制的選擇而言。進入國際市場後，盡力將流動性收益轉化為資本性收益，但該地的經濟環境和地理環境卻很糟糕，不同的企業組織方式在稅收待遇上有很大的差別。

Ⅳ 轉讓定價在企業稅收籌劃中應注意哪些問題

首先注意選擇節稅空間大的稅種。
節稅空間的大小有兩個因素應該考慮：一是經濟活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經濟活動中的地位和作用，當然，對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重點，因此，企業在進行稅收籌劃之前要分析哪些稅種有稅收籌劃價值，避免得不償失。
企業作為微觀經濟組織，在進行生產經營活動時，一方面應當考慮本身的經濟利益，另一方面也應當自覺地使自身的生產經營行為與國家宏觀經濟政策的要求盡可能保持一致。
二是稅種自身的因素，主要看稅種的稅負彈性，稅負彈性越大，稅收籌劃的潛力也越大。
一般來說，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也越大，稅收籌劃就要瞄準稅負彈性大的稅種。
其次注意利用稅收優惠政策。
稅收優惠是稅制設計的基本要素，國家為了實現稅收調節功能，一般在稅種設計時，都設有稅收優惠條款，企業如果充分利用稅收優惠條款，就可享受節稅效益，因此，用好稅收優惠政策本身就是稅收籌劃的過程。
選擇稅收優惠作為稅收籌劃突破口時，應注意兩個問題：一是企業不要曲解稅收優惠條款，濫用稅收優惠，以欺騙手段騙取稅收優惠；二是企業應充分了解稅收優惠條款，並按規定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有權益。
第三注意從納稅人的構成契入。
按照我國稅法規定．凡不屬於某稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收，因此，企業理財進行稅收籌劃之前。
首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上達到減輕納稅負擔的目的。
比如，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條規定：「一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。
從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當徵收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不徵收增值稅。
」企業在市場競爭中，由於經營手段和銷售方式不斷復雜化，同時新技術、新產品的出現使產品的內涵不斷擴展，以至於常常出現同一銷售行為涉及兩稅種的混合銷售業務，依據混合銷售按「經營主業」劃分只征一種稅原則，企業有充分的空間進行稅收籌劃以獲得適合自己企業和產品特點的納稅方式，具體籌劃，系統比較，從而獲得節稅收益。
最後從影響納稅額的幾個因素入手。
影響應納稅額的因素主要有兩個，即計稅依據和稅率，計稅依據越小，稅率越低，應納稅額也越小。
因此，進行稅收籌劃，也是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應納稅額。

Ⅵ 轉移定價的控制措施

轉移定價雖然能給企業來帶來豐厚的利潤收益，但是卻會造成一個國家稅收收入的流失。因此每個國家都採取了相應的政策和法律手段來防止企業採取不正當的手段轉移利潤，逃避稅收。在中國最新實行的稅法中第六章「特別納稅調整」專門就關聯方交易轉讓定價作出了規定，一是明確了關聯企業可以共同研發無形資產並進行成本分攤。二是明確引入國際通行的預約定價協議。三是首次在實體法中把轉讓定價稅務管理從外資企業擴展到內資企業。四是明確了關聯企業須就其關聯交易進行納稅申報的義務。
在新稅法中的第四十一條規定：企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。新稅法確立了關聯企業間的獨立交易原則。同時企業也可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。
第四十三條和第四十四條同時還規定企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。如果企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
由於新稅法的推出，企業通過轉移定價來轉移、操縱利潤必將受到一定的限制。因此，企業應當認真學習新稅法的有關條文，在不違反有關規定的前提下，更好的運用轉移定價進行合理避稅。
此外審計部門也會對關聯企業之間的內部交易的定價問題進行嚴格的審查。企業內部的交易價格通常都會低於市場價格，但是都有一定的尺度，過低的價格會遭到稅務部門的置疑。因此在制定轉移定價的時候通常會採取以下幾種方法：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法。
可比非受控價格法比較的是在可比環境下受控交易中轉讓財產或勞務時所制定的價格和可比非受控交易中轉讓財產或勞務時所制定的價格。該種方法主要要求母公司將產品銷售給子公司的價格應與同種貨物由獨立的買賣雙方交易時的價格相一致，並將交易所得同與其經營活動相類似的獨立企業的獲利相比較，得出可比利潤的上下限。
再銷售定價法。再銷售價格法首先從將購自關聯企業的產品再銷售給獨立企業的價格入手。然後這個價格減去一個適當的毛利總額（「再銷售價格毛利」）。這個適當的銷售毛利是指再銷售者獲得的毛利要與市場上同類商品的其他銷售者的毛利相一致。
成本加成法首先要確定供應商向其關聯購貨方在受控交易中所轉讓財產或提供勞務的成本；然後在這個成本上加上一個合適的成本加成金額，並根據所執行的職能和市場情況來確定一個合理的利潤

Ⅶ 現行所得稅會計處理存在哪些問題 針對問題提出措施

論內外資企業所得稅合並中稅率的確定[3176字,免費論文]
總部企業的區域稅收貢獻及稅收轉移籌劃[4464字,免費論文]
我國發展循環經濟稅收政策研究[8794字,免費論文]
淺議利息稅.[3585字,免費論文]
論我國個人所得稅的發展與完善 [4272字,免費論文]
關於社會保障「費」改「稅」的探討 [3118字,免費論文]
「費改稅」之管見 [4478字,免費論文]
費改稅的兩點思考 [2686字,免費論文]
我國增值稅轉型的思考．[10125字,免費論文]
增值稅類型實證研究 [2796字,免費論文]
中外納稅人權利比較分析 [5137字,免費論文]
我國出口退稅研究 (四) [9308字,免費論文]
我國出口退稅研究 (三) [10929字,免費論文]
我國出口退稅研究 (二) [6545字,免費論文]
我國出口退稅研究 (一) [5501字,免費論文]
世界步入減稅年代——對當前部分發達國家減稅的分析 [7536字,免費論文]
避稅行為分析.[3977字,免費論文]
關於稅收效率問題的探討.[4262字,免費論文]
論避稅與反避稅.[6216字,免費論文]
試論當前的「費改稅」 .[5494字,免費論文]
中國加入wTo對經濟、稅收的影響及對策 [8754字,免費論文]
我國稅收管理（4） --推進稅收征管信息化進程[1539字,免費論文]
我國稅收管理（3） --制定稅務人員培訓計劃，提高稅務人員素質[4740字,免費論文]
我國的稅務管理（2） ---管理完善[4023字,免費論文]
我國的稅務管理（1） --中國稅務管理水平的現狀[4082字,免費論文]
「費改稅」與政府收入規范化思路研究 （下）[9038字,免費論文]
「費改稅」與政府收入規范化思路研究 （上）[7947字,免費論文]
電子商務中的稅收問題研究[3254字,免費論文]
這是偷稅、避稅、還是稅收籌劃 [4311字,免費論文]
納稅不服從的原因及對策 [2843字,免費論文]稅收籌劃不可顧此失彼——一個吸收合並案例引發的思考[3941字,免費論文]
正確把握大思路配套推進分稅制——兼與「縱向分兩段，橫向分兩塊[6469字,免費論文]
中國與周邊國家個人所得稅制的比較分析 [4328字,免費論文]
論消費稅的納稅籌劃[3513字,免費論文]
論加強報關行業有關稅收征管[3813字,免費論文]
探析新舊企業會計准則的所得稅差異[3388字,免費論文]
國外稅式支出預算管理的比較與借鑒（二）[3017字,免費論文]
國外稅式支出預算管理的比較與借鑒（一） [3209字,免費論文]
出口退稅政策分析和建議[4757字,免費論文]
在構建和諧社會背景下進行個人所得稅改革的幾點思考[3866字,免費論文]
我國資源稅費制度存在的問題及改革思路[5152字,免費論文]
礦產資源稅費制度存在問題與改革[4178字,免費論文]
環境稅制比較研究及其對中國的借鑒[9544字,免費論文]
我國煙葉稅存在的問題與對策[2758字,免費論文]
我國轉讓定價稅制改革的現狀及對策[3433字,免費論文]
新企業所得稅實施條例焦點解析[7426字,免費論文]
出口退稅管理的不對稱信息分析[8419字,免費論文]
出口退稅政策調整的背景、影響及展望[4599字,免費論文]
增值稅稅務籌劃案例[6167字,免費論文]
企業跨境關聯交易的本外幣一體化監管研究[5336字,免費論文]
美國目前實行稅收征管模式[3770字,免費論文]
業務是否分拆先考慮綜合稅負[2574字,免費論文]
企業稅收籌劃績效評價指標體系[3003字,免費論文]
車輛購置稅征管現狀及對策[4755字,免費論文]
試點和推行徵收物業稅 我國目前根本不具備條件[3945字,免費論文]
發達國家的環境稅對我國的啟示[4111字,免費論文]
以可持續發展理念完善和改革現行資源稅[8773字,免費論文]
煙草稅問題眾多改革應兼顧各方利益[2221字,免費論文]
開發商籌劃土地增值稅案例分析[2346字,免費論文]
新企業所得稅籌劃展露新機[4386字,免費論文]稅務籌劃促進經濟社會和諧發展[4140字,免費論文]
談國內外工程總承包業務的稅收籌劃[3052字,免費論文]
我國稅制結構分析及選擇 ．[4354字,免費論文]
所得稅盈餘管理研究綜述及啟示 (1)[6070字,免費論文]
如何用科學發展觀統領出口退稅工作[6652字,免費論文]
試析稅務代理人的法律責任 [4064字,免費論文]
財稅法教學的目標定位的思考 [5401字,免費論文]
稅務電子政務信息系統安全體系研究 [6200字,免費論文]
論韓國涉外稅式支出的績效分析和評價[3612字,免費論文]
論稅收之債的效力[8812字,免費論文]
論和諧社會與稅收公平原則[5661字,免費論文]
論稅收的合憲性問題[3397字,免費論文]
淺談新所得稅法對外資企業的影響[2532字,免費論文]
農業稅免徵後農民的稅收負擔仍須進一步減輕[1989字,免費論文]
新企業所得稅法的變化及其籌劃[3555字,免費論文]
淺議企業稅務籌劃[2942字,免費論文]
跨國企業運用轉移定價策略的避稅效應分析[2324字,免費論文]
對增值稅納稅人身份籌劃的探討[4056字,免費論文]
稅務籌劃方法及其具體應用[3223字,免費論文]
論避稅的基本規制模式[3543字,免費論文]
房地產開發企業交易環節的稅務籌劃[5051字,免費論文]
基於戰略成本管理理念的電力企業稅務籌劃[2268字,免費論文]
高校教師個人所得稅稅務籌劃芻議[2831字,免費論文]
不同所得稅制和企業組織形式下的稅負比較[3032字,免費論文]
企業稅務籌劃風險分析及控制[3477字,免費論文]
技術開發費所得稅籌劃問題探析[2245字,免費論文]
收入的會計處理與稅務處理的差異[2830字,免費論文]
權益法下長期股權投資的會計和稅務處理[2879字,免費論文]
生物資產會計與稅務處理的差異[2729字,免費論文]
淺議我國涉外稅收流失的治理對策[10027字,免費論文]對開征物業稅的知性研究及理性思考[11568字,免費論文]
影響納稅人守法因素之分析[3459字,免費論文]
加強房地產稅收一體化管理問題的思考[5369字,免費論文]
論稅收債務人的主體資格[6286字,免費論文]
稅收優惠政策執行中面臨的問題與對策[3773字,免費論文]
非法收入征稅問題的法理學分析[4023字,免費論文]
關於建立個人所得納稅激勵機制的思考[4232字,免費論文]
我國融資租賃業的建立及流轉稅政策發展[3947字,免費論文]
論稅收法治[5533字,免費論文]
促進我國中小企業發展的稅收政策研究[5989字,免費論文]
所得稅會計准則的演化與發展[3746字,免費論文]
我國資產證券化交易中發起人轉讓資產的所得稅問題初探[6746字,免費論文]稅收立法若干基本問題探討[6729字,免費論文]
對出口退稅機制存在的問題剖析及建議[3674字,免費論文]
房地產稅的國際比較與借鑒[3474字,免費論文]
我國循環經濟發展與環境稅建設[2342字,免費論文]
在華投資涉稅初探[4656字,免費論文]
稅務局與企業的捉迷藏游戲 [3583字,免費論文]
國有商業銀行納稅籌劃的思考[7578字,免費論文]
企業跨國經營的稅收籌劃問題[5278字,免費論文]
成功稅收籌劃 把握四大要點[4333字,免費論文]
資產交換的涉稅處理[2500字,免費論文]
員工激勵的稅收籌劃[2824字,免費論文]
長期股權投資權益法所得稅會計問題探討[6036字,免費論文淺議企業所得稅計稅基礎與暫時性差異[4453字,免費論文]
生產用模具稅務籌劃[7861字,免費論文]
混合銷售行為稅務籌劃[3651字,免費論文]
稅務籌劃在企業理財中的運用[4291字,免費論文]
全年一次性獎金的個人所得稅籌劃[2777字,免費論文]
現行稅制下的個人所得稅籌劃方案[7401字,免費論文]淺談稅務籌劃的方法[5963字,免費論文]
財務管理中的稅務籌劃研究[4055字,免費論文]
稅負平衡點分析在增值稅稅務籌劃中的應用[4174字,免費論文]
個人所得稅稅務籌劃方法探討[4579字,免費論文]
高校教師個人所得稅稅務籌劃研究[5588字,免費論文]
企業所得稅的籌劃策略[3958字,免費論文]
談談消費稅的籌劃[5951字,免費論文]
稅務籌劃的策略初探[4360字,免費論文]
出口退稅率調整對出口貿易的影響與建議[4176字,免費論文]
鼓勵高科技產業發展的稅收政策選擇[3152字,免費論文]
關於緊急情況追溯徵收反傾銷稅問題的探討[5180字,免費論文]
完善我國煤炭稅收制度的幾點思考[4239字,免費論文環境稅的國際比較及借鑒[6537字,免費論文]
淺談鋼鐵企業計劃成本法下相關賬務處理的幾個問題[4487字,免費論文]
關於混合銷售行為的納稅籌劃[5441字,免費論文]
小議企業所得稅扣除標準的調整[4170字,免費論文]
試論誠信納稅[5034字,免費論文]
借款費用引發的避稅現象透視[3427字,免費論文]
借鑒國際經驗 建立和完善我國生態稅收體系[9574字,免費論文]
淺談我國航運企業的國際稅收籌劃問題[5900字,免費論文]
國外設立大企業稅收管理機構的經驗與借鑒[3708字,免費論文]
對新一輪消費稅調整的思考[5872字,免費論文]
企業稅收籌劃理論基礎分析[8597字,免費論文]
《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》:簡介及評析[4392字,免費論文]
稅制優化新視角[3999字,免費論文]
推進我國新一輪稅制改革的約束條件與策略選擇[7600字,免費論文]
個人所得稅塵埃落定後的思考[4398字,免費論文]
資本弱化稅制：安全港規則的國際應用實踐及啟示[7561字,免費論文]
試論稅務籌劃在企業財務管理中的運用[6362字,免費論文]
企業普通清算會計處理與稅收問題的探討[5870字,免費論文]

Ⅷ 中國應實施怎樣的電子商務稅收政策

電子商務的發展在促進消費、擴大出口、增加就業、鼓勵創業和中小企業發展、降低流通成本、提高勞動生產率等方面發揮著重要的作用，是促進中國經濟轉型升級至關重要的戰略性產業。因此，應在戰略高度充分認識促進電子商務發展的重要意義，並以此為出發點客觀看待圍繞電商征稅的爭論，盡快建立和完善促進電子商務發展的稅收政策體系。

對電子商務稅收的認識誤區
目前社會各界對電商征稅的討論有三個誤區，釐清這三個誤區是制定科學合理的電子商務稅收政策的前提。
1.電子商務交易免稅。中國現行稅法沒有針對電子商務交易的特殊規定，電子商務交易只是交易方式的改變，無論在網上銷售貨物還是提供勞務，均與線下傳統交易適用相同的稅法規定。因此，是否對電商征稅是一個「偽問題」，電子商務一直適用現有稅法，並沒有所謂的免稅待遇。
2.電子商務領域存在巨額的漏稅。有觀點認為，盡管中國目前不存在對電商免稅的規定，但由於征管缺失，電子商務領域漏稅非常嚴重。實際上，中國現階段電子商務領域佔主導地位的是B2B，網路零售交易額僅占電子商務交易額的18%左右。而在網路零售交易中，B2C模式下企業利用網路實現的銷售與傳統線下銷售模式一樣都納入了稅務機關的征管范圍。
電子商務領域存在的主要征管問題集中在C2C交易平台，與國外C2C平台主要是個人在二手市場的交易不同，中國C2C交易平台中包含了大量的小微企業和兼職經營的個人。淘寶集市在C2C交易平台中的市場份額超過95%，年交易額約為8000億元。根據阿里巴巴提供的數據，如果按照增值稅、營業稅起征點每月2萬元，每年24萬元計算，有94%的網商交易額達不到起征點。而年交易額超過24萬元的網店的銷售總額約為1600億，按增值稅小規模納稅人3%計算的應納稅額約為50億，加上城建稅、教育費附加、地方教育費附加共計56億元。這其中還沒有扣除在線下有實體店並進行了納稅登記，線上交易已繳納了稅款的大型網店。
3.電子商務領域的征管缺失導致線上線下交易的不公平競爭。目前，社會各界對電子商務領域稅收問題的普遍共識是征管缺失導致線上、線下交易的不公平競爭，因此應加強對電子商務的稅收征管。但是，這個共識也值得商榷。如前所述，中國目前電子商務領域的稅收問題主要集中於C2C平台交易，而即使按現行稅法規定將700萬戶全部納入征管范圍，流轉稅及其附加的應納稅額也僅有50多億元，僅就數額而言並不會導致市場失衡。
實際上，由於B2B、B2C交易中的稅收征管規定與線下交易並無差異，因此所謂不公平競爭主要存在於線上線下的小微企業和個體經營者之間，而相對於普遍使用現金交易且主要適用核定徵收的線下交易而言，C2C交易平台中沒有進行工商登記和稅務登記的個體網店由於稅收導致的競爭優勢並不顯著。
解決電商征稅問題的三種思路
目前社會各界圍繞電子商務稅收問題的爭論從表面上看是稅收征管的問題，但其深層的原因是電子商務迅速發展導致的傳統行業和新興行業之間的利益之爭。應對所謂電商征稅問題有三種基本思路：
1.加強對C2C平台的稅收征管，努力做到應征盡征。按照這一思路，應當對C2C平台的個體網商進行強制性的工商登記和稅務登記，將其全部納入工商行政管理和稅務管理的范圍。同時，盡可能利用交易平台和支付平台進行代扣代繳以實現應征盡征。如果從理想的依法治稅和稅務機關履行征管職能的角度來看，這一思路並無不妥。但是，從中國的征管實際和實質公平的角度來看，如果按照這一思路解決所謂電商征稅問題，將會導致線上交易的稅收征管力度和實際稅收負擔遠高於線下交易，從而造成實質上的稅負不公。
2.根據中國征管現狀，按照實際公平的要求，盡可能保持稅收的中性。這一思路並不意味著放棄對電子商務的稅收征管，而是要求稅務機關在現行稅收征管框架下將征管重點放在B2C交易和C2C交易平台中的大型網店上，其實質是不出台針對電子商務，尤其是C2C交易平台的特殊征管措施，而是在已有稅收征管框架下，通過完善稅收征管技術手段，在減少漏征漏管戶的同時，重點加強已進行稅務登記企業線上交易的稅收征管，努力實現線上線下交易的稅負公平。
對於C2C交易平台上交易規模較小，無實體經營場所且沒有進行稅務登記的個體網店，應按照循序漸進的原則逐步將其納入稅收征管范圍。為此，有必要修改現行的稅收登記管理辦法，將交易額較小的個體網店比照農村流動商販，適用可以不辦理稅務登記的規定。下一步也可以通過修訂《稅收征管法》，對自然人納稅登記進行明確規定，通過建立覆蓋自然人的普遍登記制度解決個體網店稅務登記的問題。
為鼓勵小微企業的發展，可以考慮進一步提高增值稅、營業稅的起征點，不區分線上線下交易普遍適用，鼓勵超過起征點的個體網店進行稅務登記和納稅申報，同時研究對小微企業適用所有稅費按綜合計征率簡易徵收的征管辦法。
3.將電子商務作為戰略性新興產業給予稅收優惠。盡管中國近年來電子商務發展迅速，但網路零售占社會消費品零售總額的比重仍不足8%，電子商務對其他領域的滲透和影響才剛剛顯現。為鼓勵電子商務的發展，可以在一段時間內放棄所謂稅收中性原則，對線上交易給予明確且有期限的稅收優惠。但針對線上交易實施稅收優惠政策的前提是，要有明確且成本較低的區分線上線下交易的征管措施，這一點在實施中有一定的困難。而且針對線上交易的稅收優惠會帶來傳統行業較大的抵觸。
比較可行的思路是研究制訂與電子商務發展密切相關行業的稅收優惠措施，如對電信運營商在農村地區的互聯網寬頻接入服務收入免稅;對電信運營商在農村地區的互聯網和高速移動網路的設備投資加速折舊或允許進行投資抵免;對在農村地區設立的快遞網點收入減免增值稅，等等。
綜上所述，解決目前社會各界爭論的電商征稅問題，應客觀理性地分析電子商務領域稅收問題的實際狀況;在制定稅收政策時，避免就稅收論稅收和片面強調表面稅收公平的錯誤傾向。要從中國現階段稅收征管實際出發，遵循實質公平原則，避免政府不適當的管制和干預。因此，解決電商征稅問題不能採取第一種思路，第二種思路比較穩妥可行，如果條件具備，應積極研究實施第三種思路。

在電子商務領域應重視的其他稅收問題
目前社會各界熱議的所謂電商征稅問題並不是電子商務領域全部的稅收問題，甚至並不是主要的稅收問題。目前，在電子商務領域，我們應當重視的稅收問題主要有以下三個：
1.跨境直接電子商務的稅收問題。中國作為服務業相對落後的發展中國家，是直接電子商務的輸入國，為了保護本國相關產業，首先不應輕易放棄對直接電子商務徵收關稅的權力。而面對日益發展的跨境直接電子商務交易，應進一步完善「逆向征管機制」，有效徵收增值稅和預提稅。尤其是應針對跨國公司利用特許權等直接在電子商務交易中實施轉讓定價的行為進行有效監管，切實維護國家稅收利益。
2.跨境間接電子商務的稅收問題。對於間接電子商務的跨境交易，尤其是外貿B2C的發展，目前應積極研究零星小額交易的出口退稅政策，而對於規模不斷擴大的海外代購，則應積極探索完善海關通關環節的進口稅收征管措施。
3.國內電子商務稅源劃分問題。對國內電子商務而言，隨著電子商務交易額的不斷擴大，電子商務企業和電子商務的消費者區域分離的趨勢日益明顯。在現行分稅制財政體制下，增值稅屬於中央與地方共享稅，隨著與消費者數量和消費能力匹配的區域性傳統批發和零售企業逐步被遠程電子商務企業替代，按照屬地管理方式徵收的稅收更多地向電子商務企業聚集的區域集中，這會加劇已經比較嚴重的區域間稅源分布的不均衡，從而對分稅制財政體制的運行造成影響。未來，應充分考慮電子商務發展對稅源分布的影響，在完善地方稅體系和轉移支付制度的前提下，在條件成熟時逐步將流轉稅改為中央稅。

Ⅸ 最簡單的稅收籌劃方案

稅務籌劃沒有簡單容易的區分，要實事求是，根據企業實際稅務情況，整體問題，綜合分析，定製合適的稅務籌劃方案才是靠譜的。

Ⅹ 關聯企業之間進行交易時，哪些定價方式可以被稅務部門認可

1、可比不受控制定價法。該法要求母公司將產品銷售給子公司的價格應與同種貨物由獨立的買賣雙方交易時的價格相一致，並將交易所得同與其經營活動相類似的獨立企業的獲利相比較，得出可比利潤的上下限。

2、轉售定價法。此法將從事交易的母、子公司視為相互獨立的供銷雙方，它要求供應方的轉移價格相當於銷售方轉售給第三方的價格減去合理的銷售毛利。合理的銷售毛利是指轉售者獲得的毛利要與市場上同類商品的其他銷售者的毛利相一致。

3、成本加成定價法。此法是在生產者或銷售商的實際成本上加毛利來確定轉移價格的方法，毛利的確定須參照執行同種職能的獨立公司所享有的毛利水平。當無法取得可比價格或無法取得可參照信息時，稅務部門將利用「利潤分配法」來評估轉移價格。

(10)轉讓定價政策擴展閱讀

關聯方轉移定價主要有以下目的：

1、減輕稅負

利用關聯方轉移定價避稅，一方面是利用不同企業、不同地區稅率及免稅條件的差異，將利潤轉移到稅率低或可以免稅的關聯企業；另一方面是將盈利企業的利潤轉移到虧損企業，從而實現整個集團的稅負最小化。

2、調節利潤以樹立新建公司在當時的形象

關聯企業間的母公司為使其控股的新建公司佔有市場，往往通過低價向新建公司提供原材料、零部件或勞務，而高價購買其產品的做法，提高新建公司的利潤率和競爭力，使其在市場競爭中站穩腳跟。

上市公司的控股股東往往以低廉的價格通過關聯交易將優質資產轉移到上市公司，以增強上市公司的獲利能力，改善其財務狀況。

3、謀取私利

將企業資產和利潤轉移到主要投資者、關鍵管理人員及其家屬所控制或有重大影響的企業，從而達到為少數人謀取私利的目的。

4、出於證券市場的壓力，粉飾會計報表，蒙騙會計報表使用者

通過轉讓定價，可使與其有關的上市公司利潤虛增，蒙蔽投資人，使投資人高估其獲利能力和經營狀況。

5、轉移資金

許多國家在國內資金和外匯相對短缺的情況下，大都採取一些限制資金轉移的措施，此時，跨國公司往往通過轉移定價以高價向處於該國的子公司發運貨物或提供勞務等方法，實現資金的轉移。國內企業控股股東與上市公司之間也經常為了轉移資金而以非公允價格進行交易。

6、規避風險

跨國公司通過轉移價格，可將利潤轉出，以躲避東道國政治風險，降低預期的外匯風險，減少通貨膨脹損失。對於國內企業而言，通過關聯交方易轉移定價可實現產業結構轉移與優化。

7、基於內部考核與激勵的轉移定價

現代責任會計中為了考核各個利潤中心的業績，往往通過制定內部轉移定價，來考核各中心的盈利能力。