轉讓定價策略
Ⅰ 內部轉移價格的含義及形式
指跨國公司內部（母公司與海外子公司之間、海外子公司與子公司之間）相互約定的出口和采購商品、勞務及技術時使用的一種價格。
跨國公司的轉移定價可大致分為以下三種：
（1 ）資金融通轉移定價。指跨國公司內部交易中，大大提高從母公司或其它子公司進口貨物的價格，使利潤以支付貸款的形式匯出。並通過借貸資金利率的高低，影響關聯企業的成本及利潤水平。
（2 ）有形資產轉移價格。指跨國公司內部機器、設備等有形資產的出租和轉讓的調撥價格。
（3）無形資產轉移定價。指跨國公司內部進行提供管理、 技術與咨詢服務、商標等無形商品時的價格。
內部交易的特徵是內部商品調撥，這也是轉移定價發揮作用的基本前提。在內部交易中，商品所有權只是在企業內部各系統之間移動。從企業整體角度看，商品的價格並不重要。由於轉移定價在一定程度上不受市場供求的影響，而是根據子公司所在國的具體情況和母公司在全球的戰略目標和經營管理需要而人為制定的。跨國公司的決策者可在很大程度上隨意給企業系統內部的商品定價。所以，轉移定價就不僅成為企業內部交易和償付的方法，而且成為企業調節內部經濟關系，避開公開市場缺陷，擴大企業總體利益，追求利潤最大化的手段。也就是說，實際上，轉移價格策略只是跨國公司內部的一種會計手段，其目的在於使整個公司的長期利益極大化。一個跨國公司由其在世界范圍內的子公司和附屬機構構成內部交易體系，將公開市場上的交易轉化為公司內部交易，就可以避免由於各國環境的差異，造成企業面臨不完全競爭或有缺陷公開市場而難以通過公開市場交易實現其全球利益最大化的情況。內部交易和轉移定價為跨國公司克服貿易障礙，減輕稅收負擔，降低交易風險，提高經濟效益提供了合法的有效手段，使跨國公司在市場中獲得競爭優勢。隨著國際市場競爭的加劇，跨國公司內部交易及其轉移定價的地位愈來愈重要。
Ⅱ 求一個跨國公司內部貿易轉讓定價的案例
跨國公司在華利潤轉移以及避稅問題探討
一．案例背景
在改革開放初期，計劃經濟轉變過程中確實還存在一定阻力，因此宏觀政策提
出「開放可以引進技術、引進管理」，這也是為了打破阻力。由此外資企業獲得了在
稅收、土地等方面的優惠政策。但是不少外資卻以此作為獲取超額收益的途徑。
由國家統計局「利用外資與外商投資企業研究」課題組完成的一份關於外資的研
究報告稱，虧損的外商投資企業中約2/3為非正常虧損，每年通過轉讓定價避稅的
稅款損失有300億元。外資企業憑借超國民待遇和避稅手段，使其能以較低價格開
拓和佔領國內市場，已對內資企業產生了巨大的擠出效應。
研究跨國公司在華行為也可以為中國企業提供經驗。集團化、全球化是企業發
展的趨勢，中國企業在這個過程中會遇到相當多的問題，向優秀的跨國公司學習，
加強母子公司管控能力，是中國企業成功必經之路。
二．跨國公司利潤轉移－成功的橫向管控
在跨國公司全球化過程中，在其母子公司管控的整體框架的指導下，出於集團
整體戰略考慮，對於旗下眾多不同業務領域、不同地區分布的子公司，母公司會根
據運營環境的變化構築有效的橫向管控。在財務管控的輔助之下，集團整體戰略的
實施就會更加迅速而有效。
1．跨國公司利潤轉移的動因－將屬於中方的利潤轉入其集團內部
跨國公司在中國建立子公司有多種方式，籠統的講可分為中外合資公司和外商
獨資公司兩種。在中外合資公司里，中方合作夥伴並不包含在集團利益版圖里，不
是集團的一部分，那麼跨國公司的母子管控體系裡自然會涉及怎麼樣使其在華子公
司能為集團創造更多的利潤，在合資公司能創造的利潤固定的情況下，根據在合資
公司里雙方共同分擔收益和風險，跨國公司一般建立的橫向管控就會要求想辦法將
合資公司的整體利潤盡可能轉移至母公司，或者全資子公司，以實現集團利益最大
化。
我們剛剛提到的跨國公司對子公司利潤控制以達到集團利潤最大化的戰略實際
上是母子公司管控中的橫向戰略。橫向戰略（Horizonta1Strategy）是協調相關業
務單元的目標和戰略，包括協調現有業務單元和基於與現有單位的關聯選擇進入新
產業。橫向戰略是集團公司總部對下屬業務單位在目標、政策上的協調統一。
那麼是什麼樣的方式得以讓這樣的橫向管控生效呢？
2．跨國公司利潤轉移的途徑
要實施有效的橫向管控，需要跨國公司全方位的思考合作中出現的各種有利於
自己的機會，以及機會的利用價值。橫向管控光有戰略不行，還需要有可操作的具
體策略。在華跨國公司實施利潤轉移這個橫向管控戰略所實施的策略不外乎以下2種：
（1）利用品牌優勢鉗制合作夥伴
合資企業的中方企業往往沒有自己的品牌，而是期望於利用跨國公司提供的知
名品牌迅速增加銷量，搶占市場。在合資之處，這樣的做法確實能快速提高銷量，
但是也確立了中方對外資方的依賴，離開跨國公司提供的知名品牌，中方幾乎無法
生存。基於此，跨國公司在合資企業運營的過程中就占據了主動，中方不得不看其
臉色行事。
單純的鉗制住合作夥伴並不能為跨國公司帶來直接的收益，對其橫向戰略的實
施也沒有直接的影響，跨國公司必須進一步的掌握合資企業的財務支配權，才能實
現利潤的轉移。那麼財務支配權是怎麼落到跨國公司手裡的呢？
（2）利用技術優勢掌握購銷渠道
在許多合資企業里，中方擁有更多的控股權，按理說掌握領導權的應該是中方
企業，但在實際工作中，由於外資提供了「先進的管理經驗」以及「先進的生產技
術」，掌握了絕大多數實際問題的決策方向。特別是外方憑技術控制權，在實際操
作中控制了原材料和零部件的采購大權。
另外，作為合資公司成立的條件，跨國公司實際上掌握了集團大部分的銷售權。
涉及到購銷，就必然涉及財務，采購的結果是現金流出，銷售的結果是現金流
入，這就為跨國公司的利潤轉移提供了可能。
外資企業利潤轉移就發生在采購環節，其前提就是外方堅持「原始供應原則」，
在中外合資的主機企業和整車企業，外方憑技術控制權，掌握了原材料和零部件的
采購大權。近年來，中外合資企業和外商獨資企業采購原材料和零部件，普遍堅持
「原始供應原則」，排斥中資企業。
以汽車生產企業為例，外商故意在其本國建立獨資零部件企業，在中國建立中
外合資整車公司。中外合資公司掙的錢要分給中方一部分，但是外商在其本國建立
的獨資零部件公司掙的利潤完全是外商的。中國零部件企業給中外合資主機企業和
整車企業供應配套產品，必須通過外方總部的「認證」。這樣就實現了「利潤轉移」。
「認證」只不過是一種手段，轉移利潤才是實質。
從母公司高價采購原材料和零部件是外資公司「偷梁換柱」的另一大法寶。一家
日資汽車零部件企業從母公司采購原材料，其采購價比中國同樣的原材料高出數十
倍。權威人士告訴記者，外方從母公司高價采購原材料和零件，再以低價向母公司
出售產品，從而把利潤轉移到母公司，加大中外合資企業的成本，減少中外合資企
業的利潤。
從集團戰略，到橫向戰略，再到具體的操作策略，跨國公司表現出了橫向管控
的有效性，其在華子公司的發展戰略早就納入集團的整體戰略之中，等到中方意識
到這個問題的時候，似乎一切都已經不可動搖了。
三．跨國公司的避稅分析－強大的財務管控
在母子公司管控體系中，最受人們關注的無疑就是財務管控了，因為財務數據
指標是母子公司管控是否成功的重要標志，也是母子公司管控的核心。
母公司集權管理的基礎是財務上掌握以下幾種權利：
（1）、母公司對子公司的投資及收益分配的最終決策權；
（2）、母公司對子公司的會計規范權,子公司執行母公司統一的會計制度及會
計政策；
（3）、母公司擁有對子公司的財務規范權。
1．跨國公司避稅的動因――超國民待遇引發的稅收漏洞
在作出合理的財務管控之前，跨國公司會先研究所在國的國情，根據特定情況
作出分析，結合企業的發展戰略構建合適的財務管理模式。
《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定，對於生產性外商投
資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免徵企業所得
稅，第3年至第5年減半徵收企業所得稅。
對於這些企業，有兩種方法可以做到不納稅：一是虧損，而是只盈利兩年。
跨國公司未必會採用上述的經營方式，跨國公司有專門的律師來研究各國的政
策，以及政策的漏洞，結合各種成本分析，作出非常合法又合理的財務管控，配合
橫向戰略的執行。
2．跨國公司怎樣避稅
我們在研究跨國公司在華避稅方法的過程中發現，其強大的財務管控非常好的
配合了集團整體戰略和橫向戰略，憑借其全球一體化的財務管控體系，他們所制定
的避稅方案才能順利實施。那麼，他們具體採用什麼方法來避稅呢？
（1）價格轉移
從實踐中發現的問題看，企業規避稅收的手段主要有如下幾種：其一，在跨境
貿易方面，通過出口高報和進口低報向處於減免稅期的企業轉移利潤，或者是通過
出口低報和進口高報使已過減免稅期的外商投資企業處於虧損或微利的狀態。就前
者而言，企業規避的是境外的稅收，不是中國稅務部門關注的重點，但它往往是洗
錢或熱錢流入境內的重要渠道。就後者而言，它損害的是中國的稅基；在經濟全球
化的大趨勢下，這一被跨國經營的企業所廣泛採用的手段理應成為中國海關和稅務
部門關注的重點。
比如河北一家食品公司，2005年主營產品的內銷價格為71元/箱，但出口價格
僅卻為36元/箱；山東一家制葯公司通過境外母公司直接定價的方式，將出口產品
單價定為比國內同類產品平均價格低40元，以此來減少銷售收入、變相將實際利潤
轉移出境。在當前形勢下，企業的上述行為不僅會成為資金外逃的通道，造成國家
稅收的流失，還會成為外國指責中國低價傾銷的口實之一。
其二，在服務貿易方面，外商投資企業通過管理費分攤以及咨詢費、技術專利
費的轉移支付，可以達到向境內或境外企業轉移利潤的目的。比如河北一陶瓷有限
公司，與其香港母公司簽訂協議，規定每年按其銷售收入的32%向境外支付咨詢
費，僅2005年就支付了804萬美元，相當於其當年利潤的3倍。深圳一石化有限公
司，2003-2005年累計向境外關聯企業支付技術轉讓費、服務費和商標許可費1.6億
元，占總管理費用的56.3%，占未彌補虧損2.6億元的63%。其服務貿易開支的比重
之高確實令人咋舌。
在華跨國公司顯然將價格轉移作為主要手段來實現利潤轉移和避稅。在母子公
司財務管控的特點里，我們注意到在財務管理方式上，企業集團體現為高度的全面
預算性，預算結構及運作過程較為復雜。跨國公司顯然深諳此道，其實際運作方法
非常復雜，往往在國外轉好幾個圈，而且內部財務核算有著非常先進的軟體系統，
有的軟體系統國內稅務工作者根本就不會操作，監管極其困難。
(2)資本弱化——虛假虧損的通道
在資本項目交易方面，企業不僅可以通過股權轉讓或注冊空殼公司的方式，將
母公司注冊地變更為離岸金融中心等稅收優惠地區，並通過關聯交易將利潤轉移到
母公司；還可以通過增加股東貸款及資本弱化的手段，盡可能多地匯出債務利息、
減少稅前利潤。國際經合組織對資本弱化的認定標准為企業權益與債務資本之比低
於1:1，美國稅制對此的認定標准為1:1.5。按照中國現行稅法，企業借入外債的應
付利息可從企業稅前所得中扣除。
為了達到避稅的目的，有些外商投資企業就盡可能多地借入股東貸款，將權益
資本與債務資本之比壓至遠低於1:1的國際標准，以通過資本弱化的手段造成賬面
虧損，而實際利潤卻通過債務利息的方式匯給境外的母公司。
除了資本弱化外，現在還有許多外商投資企業通過價格轉移將實際收益匯往在
避稅型離岸金融中心注冊的企業，而國內外商投資企業本身卻長期處於虧損狀態。
在母子公司財務管控體系裡，資金管理（Treasury）是一項重要內容。為了獲
得更多的資金用於企業的發展，向銀行貸款幾乎是每一個企業的必經之路，但銀行
貸款的利息卻又使企業的財務費用急劇上升。即便是股份制企業，可以通過公開市
場籌措到大量資金，但是面對資本市場，卻仍然存在一個投資回報的問題。
盡管在國內借款產生的利息也可以從企業稅前所得中扣除，但是與其將利息付
給國內的銀行，還不如以更高的利率向母公司支付，同時達到避稅和利潤轉移的目
的。
（3）新外企是老外企逃避稅收的載體
境外投資方根據兩免三減半的時間段，滾動設立新的外商投資企業，並通過境
內新老外企之間或境內外公司之間的關聯交易讓老外企虧損、新外企獲利則是另一
種逃避稅收的手段。
比如某著名的台資食品集團，就有按減免稅期不斷增設外商投資企業的趨勢。
該台資的系列企業，設立後頭兩年的利潤特別多；稅收減半的三年，利潤就顯著下
滑；全額繳稅後，更馬上陷入盈虧臨界點或虧損狀態。而調整新老外商投資企業利
潤的辦法還有前面提到的關聯交易手段。如青島一韓資製鞋有限公司，通過境外母
公司操縱進出口價格，以及讓老外企承擔新外企額外費用的辦法，讓老外企常年大
額虧損、新外企利潤率奇高。該集團在稅收優惠期企業的凈資產收益率曾高達
757%，與經營范圍相同的老外企的持續虧損形成了鮮明對照。
我們前面已經提到，跨國公司有專門的律師團來研究各子公司所在國的法律，
而中國目前在引進外資方面的制度缺陷成為跨國公司利用的環節。對於很多地方官
員來說，引進外資就等於有了政績，因此在引進外資時不注意外資所能帶來的效益。
另一方面，我們看到了外資橫向管控在中國的又一表現形式，對於集團來說，
將利潤從一個國家轉移到另一個國家，以及將稅收轉移至國外，不如在一國內部轉
移來的方便和低廉，並且保證了在子公司所在國再投資時的資金需求。橫向管控的
內容十分豐富。
四．中國企業集團化、全球化過程中母子公司管控的借鑒
策略的制定是戰略制定的順延，我們認為跨國公司的一整套戰略、策略的制定
和實施之所以能夠如此周密和順利，是與其完善的母子公司管控體系分不開的。跨
國公司並不只是在中國針對中國的特殊情況進行利潤轉移和避稅，在世界的各個角
落，只要有利益，只要是在其集團業務范圍之內，他們的母子公司管控體系就會施
加影響，其優秀的橫向管控和財務管控就像雙劍合並，無所不破。
對於中國的企業來說，集團化和全球化是必然的趨勢。沒有這樣的野心，就必
然會落後於其他企業。要想集團化、全球化，就必須加強母子公司管控。
如何加強母子公司管控？中國的企業也並非沒有經驗可以借鑒，在華跨國公司
的許多案例已經成為活生生的教科書。我們暫且不論跨國公司在華利潤轉移和避稅
這兩種做法是否正確，至少在橫向戰略和財務管控方面，有許多值得中國企業學習
的地方。
1．集團的橫向戰略
（1）怎樣理解橫向戰略
橫向戰略是協調相關業務單元的目標和戰略，包括協調現有業務單元和基於與
現有單位的關聯選擇進入新產業。橫向戰略能夠而且應該在集團、部門、公司等層
次上存在。但是，不管企業如何精心地為單個的業務單元制定戰略，它們也只有最
不正規的橫向戰略。然而，可見的關聯仍是形成競爭優勢的主要潛在來源。明晰的
橫向戰略應是集團、部門和公司戰略的核心。
沒有明晰橫向戰略的企業難以頂住始終存在著的使單個業務單元業績最大化而
損害公司業績的強大壓力，尤其是那些有分散決策傳統的企業。
跨國公司並沒有把自己的優勢局限在某個單一部門或者是單一地理區域，而是
從集團利益最大化的角度來衡量戰略的科學性。
橫向戰略是以競爭優勢為基礎的集團、公司和部門戰略的概念，橫向戰略並非
是業務組合管理，它是公司戰略的精華。
橫向戰略是集團公司總部對下屬業務單位在目標、政策上的協調統一。在很多
集團企業中，長期存在著具有戰略重要性的相互關聯，識別這些關聯以及獲取關聯
所帶來的戰略性效益是集團公司超越多企業聯合體的差別所在。
橫向戰略就是集團公司總部通過關聯管理實現下屬業務單元之間的協同效應，
在集團化的情況下為下屬企業創造作為單體企業永不能達成的競爭優勢來提升集團
公司管控水準。
中國企業在集團化過程中要逐步習慣全局性的考慮問題，不要過分在意在某個
領域或地區暫時的成敗得失，通過合理的橫向戰略最大化集團利益才是重點。那
么，應該怎樣制定橫向戰略呢？
（2）橫向戰略的制定
Ⅰ.識別關聯。先要科學地鑒別一個公司所屬的各經營單位之間實際上存在的或
潛在的一切有形的橫向關系。在做法上，第一步是檢查每個經營單位的價值鏈，看
是否有共用各種價值活動的實際而可能的機會。開始，應該對似乎已存在著的一切
橫向關系進行鑒別；然後，通過進一步分析，排除那些虛幻的或無實際意義的橫向
關系。在研究橫向關系時，必須對有可能提供作為共用基礎的價值活動的具體特徵
進行鑒別。
Ⅱ.評估關聯，如果轉讓專門知識的益處大於轉讓專門知識的成本，無形的相互
關系導致競爭優勢。如果價值活動之間有很多相似點，價值活動對有關產業的競爭
優勢很重要以及公司的專門知識的轉讓能在物質上增強競爭優勢，則轉讓專門知識
就是有益的活動。
Ⅲ.制定橫向戰略，公司如果沒有一個鼓勵在經營單位之間進行協調和轉讓技能
的橫向組織機制就無法成功地發展相互聯系。確定合適的經營單位，把它們組成相
應的集團和部門以及建立鼓勵經營單位的經理人員共事的獎勵制度等諸如此類的措
施，這些對企業的成功至關重要。
前文所述的是橫向戰略的一般制定過程，集團公司在制定橫向戰略時，必須認
清自己的母子公司管控體系，不能離開母子公司管控框架。
2．集團的財務管控
從我們前文的分析可以看出，跨國公司橫向戰略的實施需要集團財務管控的配
合。對於財務管控，中國的企業並不陌生，再小的企業也有財務，也需要財務管
理。但是，企業規模不一樣，財務管理的要求也不一樣。那麼集團化公司的財務管
控的要求是什麼呢？如何實施財務管控呢？
（1）財務管控的要求
最為理想的母子公司財務管控體系是不能管的太死，又不能放的太開，行之有
效的管控體系。
集團化財務管理的關鍵部分就是將戰略、業務計劃和預算管理結合起來，這也
是戰略執行和貫徹的最主要手段。
完善的財務分析和報告體系是實施管理管控的有效手段，而且是支持集團高層
領導進行決策的重要信息依據。
降低財務管理費用，這是是衡量一個公司管理水平和運行機制的重要指標。
觀察跨國公司在華財務管控體系就可以發現，他們的財務管控體系就是把重點
放在財務管控的效率、成本以及配合戰略的有效性上面。
（2）如何實施財務管控
Ⅰ.健全財務制度
如果會計制度不健全，就會給經營者造成違法亂紀的機會。會計制度是事前的
防範，會計核算是事中的、即時的監督,而審計是事後的監督。一定時期企業財務
管理制度的混亂和財務控制能力的低下，往往是一個企業財務失敗的主要原因。
Ⅱ.財務預算控制
通過編制財務預算，集團公司可以全面掌握所屬企業的生產經營過程。財務預
算下達後，即成為公司的經營目標，執行中一般不需要作調整。特殊情況需作調整
的，要按照程序報董事會審批。集團總部通過對財務預算的動態管理，可以對子公
司及分支機構的主要財務活動實施有效控制。
Ⅲ.對現金進行有效的控制
首先必須杜絕賬外現金循環，所有的現金都必須進入銀行帳戶體系。二是保證
現金全部能夠集中管理。企業可以設立財務結算中心對集團內部得資金進行統一管
理，及時了解子公司資金運營方向。三是做好預算結算工作。日常開支做到事前有
預算，事後有結算。四是超過一定額度的支出項目要經過董事會審批。五是對資金
統一籌集，從而直接控制經營著的投資計劃，對資金調撥、利潤分配等重大決策都
直接掌握，集中管理。
Ⅳ.對企業的資產和負債的控制
資產和負債是衡量企業經營好壞的重要指標。出資者把經營權交給經營者，實
際上是兩權分離。這就需要出資者對經營者掌握的資產進行嚴格的控制，購置時要
審批存檔，報廢時要記錄檔案，並有專人負責賬和物的核對。
由於負債過高可以導致資本的毀滅，所以出資者必須通過合理化的手段對負債
的規模進行時常的控制。出資者負債一般就會與銀行有關系，所以處理好與銀行之
間的債權債務關系是控制好企業資產和負債的主要手段。
Ⅴ.財務風險的控制
財務風險是指由於舉債給企業收益帶來有不確定性。企業舉債經營會對企業自
有資金的盈利能力造成影響，由於負債要支付利息，債務人對企業的資產有優先的
權利，萬一公司經營不善，或有其他不利因素，則公司資不抵債，破產倒閉的危險
就會加大。但是另一方面，有效地利用債務，可以大大地提高企業的收益，當企業
經營好利潤高時，高負債會帶來企業的高速增長。合理的控制和利用財務風險是企
業成功的又一因素。
Ⅵ.強化內部審計監督制度
內部審計監督是整個財務控制體系中極為重要的一環，為確保集團公司整體目
標的順利實現，集團公司應建立內部審計制度，設立審計部。從而一方面使內部審
計工作制度化、規范化、經常化，另一方面有利於開展定期和不定期審計工作，如
財務收支審計、經濟責任審計、財務決策審計、基建審計等，以保證集團公司及時
獲取准確的財務信息，提高經營決策的科學性。
同樣，我們也要求集團公司的財務管控要配合集團戰略，尤其要符合母子公司
管控框架，否則財務管控就會像空中樓閣一樣，空有華麗的外表，不能對集團做出
實質的貢獻。在這方面，跨國公司為中國企業作出了很好的範例。
一．中國政府如何加強對跨國公司的監管
在華跨國公司的利潤轉移和避稅確實體現出了這些跨國公司橫向戰略和財務管
控的能力，但是我們也不能否認中國在引進外資的某些制度上仍有改進的空間。
1．逐步取消跨國公司的「超國民待遇」
中國自改革開放以來，對於外資政策上是「有收」、「有放」，對合資和出口比例
都有一定的要求。在稅收方面，外資的稅收政策也有優惠。利用外資的本質是促進
國內經濟的發展，而外資的引入和地方政府官員的考核標准相掛鉤，一方面可以促
進地方外資的引進，但另一方面，過多的外資引進對地方經濟的沖擊會更大。
商務部出台的《商務發展第十一個五年規劃綱要》提出逐步取消外資的「超國民
待遇」，使內資企業和外資企業在同一起跑線上平等競爭，讓世人看到中國的對外
開放正在和國際接軌。
合理重建我國涉外稅法中的稅收優惠政策也是一項緊迫任務。名目繁多的優惠
政策的刪減更新,將使外商投資企業利用優惠政策進行國際避稅失去了條件。
2．加強國際反避稅工作
Ⅰ.規范轉讓定價稅制,建立國際市場價格信息系統
在實踐中應做好以下四個方面的工作:第一,設置執行轉讓定價稅制的專門機
構,制訂具體的執行規劃和制度。第二,稅務調查與賬務調整同步進行,切實保護合
資企業的中方利益。第三,嚴格執行中國注冊會計師對涉外企業的賬務審計制度,使
部分轉讓定價在審計階段得到調整。第四,稅務部門應建立健全完善系統的國際市
場價格資料的匯集體系,為調整和確認轉讓定價提供依據。
Ⅱ.完善稅收立法,擴大稅務部門反避稅的權力
在稅法中應單獨制定反避稅條款,其主要內容應包括:明確關聯企業的概念,為
國際反避稅提供法律依據;完善防範轉讓定價避稅的法規,在制定法規時,可參照國
際通行的正常交易原則、舉證轉嫁原則和稅收妥協原則等,對跨國定價按正常交易
原則進行事後調整;明確稅務機關在掌握充分資料和確鑿數據的情況下,有權作出調
整和處罰的決定;制定對納稅人不與稅務機關配合的處罰規則;明確有關部門在國際
反避稅中的配合職能,制定對有關部門不配合及違章的處罰條款;盡快修改和補充有
關電子商務適用的稅收條款,明確網路商貿的納稅義務發生時間、納稅期限、納稅
地點、稅率以及納稅資料申報、保管制度等等。
Ⅲ.適應新形勢,採取相應措施防範電子商務國際避稅
首先,應建立符合電子商務要求的稅收征管體系,加強稅務機關自身網路建設,
盡早實現在國際互聯網上與銀行、海關、網上商業用戶的連接,實現真正的網上監
控與稽查,並加強與各國稅務當局的網上合作。第二,推行電子商務稅收登記制度,
納稅人在辦理了上網交易手續之後必須到稅務機關辦理電子商務的稅收登記。第
三,從支付體系入手解決電子商務稅收的征管問題,杜絕稅源流失。可以考慮把電子
商務建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監控交易行為的手段。第四,組織研
制開發智能征稅軟體,形成網上自動征稅系統,能自動識別通過網路實現交易的應稅
商品或勞務,確定所適用的稅種、稅目、稅率,自動計算稅額,自動將稅款劃入稅務
機關指定的帳戶之中。第五,要加強國際稅收合作,完善國際稅收協定。
Ⅲ 如何利用定價策略進行消費稅的納稅籌劃
利用定價策略進行消費稅的納稅籌劃：
（1）合並會使原來企業間內的購銷環節轉變為企業內部的原材料轉讓環節，容從而遞延部分消費稅稅款。如果兩個合並企業之間存在著原材料供應的關系，則在合並前，這筆原材料的轉讓關系為購銷關系，應該按照正常的購銷價格繳納消費稅款。而在合並後，企業之間的原材料供應關系轉變為企業內部的原材料轉讓關系，因此這一環節不用繳納消費稅，而是遞延到消費環節再徵收。
（2）如果後一環節的消費稅稅率較前一環節的低，則可這屆減輕企業的消費稅負。因為前一環節應該徵收的稅款延遲到後面環節再徵收，如果後面環節稅率較低，則合並前企業間的銷售額，在合並後使用了較低的稅率而減輕稅負。
Ⅳ 合理避稅方法的定價轉移
轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。採用這種定價方法產品的轉讓價格可以高於或低於市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。轉移定價的避稅原則，一般適用於稅率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。
1、用逐項抵扣：
大部分人通過標准抵扣來減少應稅收入。尤其在2018年夫妻合並申報者適用的標准抵扣額提高到2萬4000元（單身者為1萬2000元），比2017年的1萬2700元（單身6350元）大幅增加的前提下。此外，因可以逐項抵扣的項目也隨新稅法的生效而發生變化，比如，州市地稅的最高扣減額度只得1萬元，很多人發現，逐項抵扣算到後來也許還不如乾脆用標准抵扣減免得多。
但在此情形下，許多高收入者依然比其他收入階層更多採用逐項抵扣。特別是高收入且高花銷族群，往往在一項項檢點需要抵扣的條目後，發現逐項抵扣比標准抵扣省稅更多。
2、捐錢更捐物：
八成高收入者會申報慈善抵稅。國稅局報稅資料顯示，超半數使用逐項抵扣的高收入者填報的捐助物比錢款多。
非現金捐助物可以是衣服、傢具、汽車、藝術品等，但必須捐往有資質的機構才可抵稅，通常是有稅務豁免的非營利機構。
但你也須注意，稅務局對用大筆慈善捐款抵稅，審查起來是比較嚴格的。在2018年標准抵扣額上升前提下，一些納稅人選擇逐項抵扣時，通過「提升」捐贈——把兩年的捐贈一年捐出去的做法可能會引起懷疑。因為國稅局知道每個收入級別的人大概會捐多少錢物。當然，如果你捐贈給符合資質的機構且保留好捐贈證明，就不用擔心審查。
3、運用稅收政策，做好個稅籌劃？
目前我國的西部大開發或者少數民族自治區都出台了一些稅收優惠政策，來帶動當地經濟發展。將企業注冊到有稅收政策的低稅區，不僅最節稅而且合理合法。這里以把企業注冊到我區工業園區為例，園區對注冊企業增值稅以地方留存的40%~50%扶持；企業所得稅以地方留存的40%~50%給予扶持；通過入駐園區，企業節稅比例可達50%以上。個人獨資企業（營改增）小規模的可以申請核定徵收，核定個稅稅率為2%；總稅負最高5.2%。
案例分析：
某企業高級管理人員李某，年薪360萬元，換算成月薪30萬如果按照工資所得計算個稅，
那麼應交個稅：300000*45%-13505=12.15萬元年應交個稅：121495*12=145.79萬元；
那麼，如果你改變和公司的合作方式不再是簽訂勞動合同僱傭關系，而是給李某成立一個個人獨資企業，以公司的名義和原有的公司進行合作，簽訂相關的合同。這時核定個稅稅率為2%，
那麼需要繳費：
增值稅稅金：360/（1+3%）*3%=10.49萬元
應交地方附加稅金：10.49*（7%+3%+2%）=1.26萬元
應交個人所得稅：360/（1+3%）*2%=7萬元
合計稅金：
10.49+1.26+7=18.71萬元
節稅120餘萬元，林林總總加起來還沒之前的零頭多！
4、扣除生意支出：
不是非要買一家農場或開一個大公司，才可以從收入中扣除生意支出。一門網售派對用品之類的小生意也可以。這類小生意往往還會用到家庭辦公室，或把家裡用作商品倉庫，這都可以抵稅；此外，電話費、辦公用品、廣告費都可考慮算作生意支出。
5、全年規劃稅務：
一般人只在報稅季才處理稅務。然而，高收入者懂得全年規劃稅務以省更多稅。把自己的愛好變成一門生意，可抵扣生意支出。安排私人汽車用作工作或生意用途，可申報里程抵稅。收據上該註明生意用途的，一定註明。一句話，從是不是可以抵稅這一角度，來規劃你的生意、投資、乃至個人生活娛樂活動及其支出。
6、合理設置工資比例：
個人所得稅的原則是實行累進稅率。應納稅所得額超過級數時，應將超額所得稅列為納稅線的最高點。因此，「月薪」或「年終獎金」非常高的話，不節稅會導致更高的稅率（高達45%）。
所以我們需要一個合理的節稅籌劃，從實際情況來看，一般的「工資」和「年終獎金」按1:1情況下，可以達到整體最小的稅收負擔。另外要小心稅率變化「臨界點」，每增加1元，就會帶來額外的個人所得稅。因此，單位支付工資時這些關鍵點應充分重視。
Ⅳ 國際企業管理跨國公司 轉移定價的基本原理是什麼為什麼說防範轉移定價的問題存在一定的難度
中國作為發展中國家，對外經濟開放以後，一直成為西方發達國家跨國公司轉移定價的東道國，其負面作用的凸現，使我們國家和企業的利益受到了很大的損失和傷害。研究跨國公司轉移定價的原理和防範措施已迫在眉睫。
企業在進行國際營銷活動時，所選擇跨越國境經濟活動的渠道有很多。比如，在間接出口渠道中，有進出口公司或外貿公司、跨國性貿易公司、涉外或跨國零售公司、工業外貿公司、出口經營公司、出口代理公司、國際行信託公司和外商駐本國采購機構等方式；在直接出口進入中，又有國外經銷商、國外代理商、國外零售商、國際直銷、三來一補、國外銷售辦事處和國外銷售分公司等方式；在合約進入中，又有許可合同、特許合同、合作生產合同、工程承包合同（包括BOT方式）、管理與勞務合同等方式。但是，轉移定價，與上述這些企業經濟活動跨越國境的方式都無關，轉移定價只能存在於國際營銷企業的投資進入方式中，也就是說，只能存在於合資進入與獨資進入之中。換句話說，轉移定價只能存在於創辦進入與收購進入之中。因為在投資進入的方式中，從事國際經營活動的企業才是真正意義上的跨國公司，只有在這樣的公司組織構架中，才有母公司與子公司的形式存在。而跨國公司的轉移定價，就是發生並且存在於母公司與子公司的關系之中。
轉移定價(transferpricing)也稱轉移定價、調撥價格、內部價格等,按照美國教授阿爾潘(J.S.Arpam)和瑞德堡(L.H.Radeough)的說法，「公司內部定價就是對被同一所有者擁有的企業、單位之間所轉移貨物和勞務價值的確定。包括貸款利息率、租用費用、勞務費、貨物價格及其支付方式確定。公司內部價格不必等於內部成本，它可能遠遠低於或高於會計成本，在有些情況下它與實際成本甚至沒有直接聯系。」
由此，我們可以認為：國際轉移定價是指跨國公司在其母公司與國外子公司之間或國外子公司與子公司之間轉移中間產品時的定價。在跨國公司的國際化生產體系中，中間產品是資本品，是資本要素，因此，國際轉移定價可以看作是跨國公司在其國際化生產體系中進行資源(資本要素)配置的一種手段，也就是說，國際轉移定價的大小，與其說取決於這些中間產品的國際市場的供求和它們的成本，不如說取決於跨國公司在國際范圍內優化資源配置和達到總利潤最大化的目的。
所以，轉移定價作為跨國公司內部母公司與子公司、子公司與子公司之間相互約定的出口和采購商品、勞務及技術時使用的一種價格，它並非根據國際市場上的供求情況來制定，而是根據跨國公司的全球戰略和整體利益人為地制定的。
轉移定價是隨著社會化大生產的發展、公司內部組織形式和結構的變化而產生的一種管理手段。隨著跨國公司經營業務的發展及規模的不斷擴大，其內部貿易在國際貿易中的比重愈顯重要。目前，世界貿易中約有三分之一是在跨國公司內部進行的。跨國公司內部成功的經營管理是其跨國經營戰略的重要一環，其中跨國公司內部貿易的定價機制，尤其是轉移定價，成為跨國公司經營中最具誘惑力的商業秘密武器。
跨國公司內部轉移定價的產生
跨國公司內部轉移定價通常不受市場供求關系的影響，也不服從於產品實際成本的影響，轉移定價主要是服從於跨國公司全球經營戰略目標的需要，它已成為跨國公司彌補外部市場結構性和交易性缺陷的重要措施。
內部轉移定價對跨國公司的業務經營具有極為重要的作用。這是由於跨國公司內部的商品和勞務的交易總額在不斷迅速增長。在目前形勢下，跨國公司內部商品交易額約占國際貿易進出口總額的比重正在不斷地上升。跨國公司內部商品交易額主要是在以下幾種情況下形成的：
1．跨國公司在一個國家的子公司沒有原材料或供應不足，而由另一個國家的子公司供應和進口加工。
2．跨國公司生產過程的某個階段，可能在另一國家內進行效率更高。例如，為了降低生產成本，很多跨國公司在人工成本低的國家生產零部件，然後運到本國總公司進行裝配；或者在本國生產零部件，在國外子公司裝配和銷售。
3．很多跨國公司在一些國家設有銷售機構，但並不從事生產，因而必須從其他國家的子公司進口產品。
4．跨國公司總公司向子公司提供勞務。例如，新產品的研究和開發、廣告宣傳以及企業管理咨詢等。
5．總公司和子公司、子公司和子公司之間的資金借貸以及利息的支付。
作為大型企業經營管理工具的內部轉移定價，在西方國家早已開始使用。在20世紀的前半葉，在許多美國企業中，發生了分權化的趨向，內部轉移定價是在分權的基礎上產生的。大型企業開始將它們復雜的生產和銷售業務的管理許可權，下放給它們的下屬機構，成立所謂的投資中心或利潤中心，實行獨立核算，其主要目的是激勵下級管理人員的積極性，盡可能有效地經營他們的投資中心或利潤中心，以促進整個公司利潤的增長。
隨著生產活動的空前國際化，專業分工與協作越來越重要，加上內部資源轉移可能具有更高的效率，因而集團內部發生大量的轉移交易是十分必要的。由於集團內部交易價格的確定，即轉移定價，會牽涉集團整體效率、利潤評價、國內外供應、生產、銷售等許多問題，更使得轉移定價顯得格外重要和棘手。因此，轉移定價是由公司最高決策層制定的，不受市場一般的供求規律影響，而只服從總公司全球戰略目標，即利潤最大化的需要。
跨國公司轉移定價的具體方式與適用情況
跨國公司的國際轉移定價的方式，主要有高進低出和低進高出兩種。
(一)高進低出
高進低出，通俗地說，就是母公司一聲令下，要求母公司與其他子公司在賣給該子公司中間產品時故意提高價格，而要求該子公司在向母公司與其他子公司出售中間商品時，故意降低定價，其結果實際上是母公司與其他子公司將該子公司「掏空」了，有預謀地使該子公司虧損。
高進低出的目的，總的來說，是為了擺脫某國不利環境的影響而減少該國子公司的利潤，並且將利潤轉移到環境較有利的母公司或其他子公司去。國際轉移定價的高進低出，主要用於下述幾種情況：
1．東道國的所得稅率較高
如果子公司所在國的所得稅率較高，跨國公司可以用高進低出的轉移定價方法來減少這種不利環境所帶來的影響。跨國公司可以在向子公司轉入中間產品時，提高轉入定價，同時，在從子公司轉出其中間產品時，降低轉出定價。這樣，子公司的成本提高了，而價格下降了，因而子公司在所在國的稅前利潤減少了，這就可以在一定程度上減少所得稅率較高而帶來的影響。當然，子公司所減少的那部分利潤已經通過高進低出從該國轉移出去了。
2．東道國實行外匯管制
如果子公司所在國實行外匯管制，那麼子公司所得利潤的匯出就受到了嚴格限制或者要付出較大的代價。然而，跨國公司可以採取高進低出的轉移定價方法來減少子公司在該國的所得利潤，從而減少因利潤匯出的困難所帶來的損失。
轉移定價可以起到轉移資金的目的，許多國家在國內資金和外匯相對短缺的情況下，大都採取一些限制資金轉移的措施，特別是對外商的紅利匯出、股息支付等都有較嚴格的規定。此時，跨國公司往往通過轉移定價以高價向處於該國的子公司發運貨物或提供勞務等方法，實現資金的轉移。
3．東道國的通脹率較高與存在外匯風險
如果子公司所在國的通脹率較高，那就意味著子公司用當地貨幣計值的利潤資金正在不斷地貶值。為了減少這樣的損失，跨國公司同樣可以採取高進低出的轉移定價方法。
跨國公司通常是用多種貨幣進行經營的。70年代以來，大多數國家紛紛實行浮動匯率制度，國際上貨幣比價的波動極其頻繁，這對於有著大量國際交易活動的跨國公司來說有著重要的影響。由於子公司通常要在會計年度末結算後，再將應分配的股息或利潤匯回總公司，在這段時間里，這可能會因貨幣貶值造成損失。為了避免匯率風險，跨國公司又常常求助於轉移定價。跨國公司如果發現東道國或母國的匯率即將變動，而本公司又不可能從事公開的外匯投機，就可以利用轉移定價促進或推遲付款，以減少因貨幣貶值而帶來的損失，或者獲取匯率差價的利潤。在實行外匯管制的國家裡，東道國政府為了保持外匯收支平衡，對外國公司匯出的利潤在時間上或數量上加以限制。如果東道國政府外匯管制過嚴，或子公司保留利潤過高時，母公司可調高轉移定價，提高產品成本，降低子公司利潤，以便間接發調回利潤。
於是，轉移定價可以減少或避免外匯匯率變動風險。金融危機以來，各國貨幣匯率波動很大且頻繁，致使跨國公司面臨貿易中的交易風險，也面臨資產的外匯風險，一般跨國公司採取貨幣轉換的方法和「提前與延付」付款的方法來防範，但利用轉移定價這種方法的有效程度更高，從而使風險得以進一步降低。
4．東道國存在政治風險
跨國公司為了預防子公司所在國的政治風險，也可以採取高進低出的轉移定價方法來轉移利潤和資金。
政治風險與經濟危險很難分開，盡管政府的決策可以從政治角度來解釋，但這種決策後面的基本要素可能卻是純經濟的。其中財產被沒收或國有化，是跨國公司是擔心的，盡管跨國公司可以採取一系列方法，如參加投資國政府的投資保險計劃，僱傭當地管理人員，使東道國擁有公司的股權等，將部分風險轉嫁出去，但在具體投資中，跨國公司常常使用轉移定價對子公司實行更高的銷售價格、索取高額服務費、壓低子公司出口商品價格等方法，使子公司陷入財政赤字狀態，成為空架子，從而將投資利潤從東道國轉移出去，將風險降至最低。
5、對付價格管制
為維護本國市場和當地居民的合法權益，保護民族工業，東道國制定市場價格控制政策。為避免東道國傾銷等指控，跨國公司利用轉移定價提高成本，以提高該產品價格，同時，為避開東道國的最終產品價格管制，跨國公司將產品或生產該產品的中間產品以高價轉嫁給子公司，形成高成本，提高產品售價，賺取高額利潤。
6、加速資本周轉
保持投資的靈活性和根據經營條件及時抽調資金是跨國公司經營中的一項重要方針。跨國公司有時純粹出於投資靈活性的考慮，往往會將母公司對子公司的增資由直接投資形式改為貸款形式，以便視需要隨時抽走這部分資金。這樣就會產生跨國公司內部虛擬貸款及其計息問題。而壓低公司集團各方面對某一方的各種支付價格則是跨國公司加速某一關聯企業的資本收回，抽逃資金的慣用手法。
7、減少利潤過高帶來的麻煩
跨國公司進入某個新市場，必然引起同行關注，它的失敗是前車之鑒，但成功卻是無聲號角，引來競爭對手紛紛「搶灘」，易引起對市場的重新劃分。此時，運用轉移定價，降低東道國的利潤，可以引開潛在競爭者對新市場的視線，此外，子公司的高利潤還會帶來三種麻煩：
（1）導致東道國政府重新談判跨國公司進入條件並制定新政策，分享其利。利用轉移定價，可使其盈利移至國外，宣布較低的公司利潤甚至虧損。這是來自東道國政府的麻煩。
（2）如果在合資企業中，跨國公司投資所佔比例較高，擴大該合資企業的資產，可減少公布利潤額，從而減少繳納所得稅賦與分紅損失；反之，若投資國投資額較高，按投資比例分紅，跨國公司獲利較少，也可以利用轉移定價減少合資企業總收入，來限制投資國分紅。這是來自合作夥伴的麻煩。
（3）當面臨工會壓力，要求工人分享企業利益，增加工資福利開支時，可採用高進低出的轉移定價，使子公司賬面利潤呈現較低水平，以應付工會查賬。這是來自工會的麻煩。
(二)低進高出
低進高出，就是跨國公司的某國子公司在向其母公司與其他國家子公司轉入中間產品時降低定價，而在從該子公司轉出中間產品到母公司與其他子公司時則提高定價。換句話說就是，母公司要求該子公司在向母公司與其他子公司出售中間產品時故意提高定價，而母公司與其他子公司在向該子公司出售中間產品時，故意降低定價。其結果是，母公司與其他子公司人為地向該子公司身上「堆錢」，故意促使該子公司盈利。
低進高出的目的，總的說來，是為了利用子公司所在國的有利環境，增加子公司的利潤和競爭實力。低進高出的轉移定價方法，主要用於下述幾種情況：
1．東道國的所得稅率較低
如果子公司所在國的所得稅率較低，那麼，跨國公司可以用低進高出的轉移定價方法來利用這種有利的環境。跨國公司可以在向子公司轉入中間產品時降低定價。同時，在從子公司轉出中間產品時提高定價，這樣必然會增加子公司在該國的稅前利潤，由於該國所得稅率較低，因此，子公司的稅後利潤會增加。這樣做，實際上是把高稅地區的利潤轉移到低稅地區，以減輕跨國公司總的稅賦。
這是利用不同國家（地區）稅率上的差異的一種方法，由高稅率國家向低稅率國家出售技術或勞務時，採用調低轉移定價，以降低低稅率國家的進貨成本提高其利潤。反之亦然。這樣，盈利從高稅率國家轉移到低稅率國家，使整個公司的稅賦減輕。
另一種方法是利用避稅地（TaxHeaven）。在國際避稅港建立公司也是避稅的一種方法。在國際避稅地建立公司，然後通過避稅地的公司與其他地方的公司進行商業、財務運作，把利潤轉移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅賦。
國際避稅地，也稱為避稅港或避稅樂園，是指一國或地區政府為吸引外國資本流入，繁榮本國或本地區經濟，在本國或本地區確定一定范圍，允許外國人在此投資和從事各種經濟貿易活動，取得收入或擁有財產而可以不必納稅或只需支付很少稅款的地區。
世界上有許多避稅地由於其所得稅率很低，跨國公司常常利用這些避稅地，通過對轉移定價的運用達到降低稅賦的目的。世界上30多個被稱為「避稅天堂」的國家和地區：如中美洲的巴拿馬和貝里斯；非洲的賴比瑞亞；印度洋地區的馬爾地夫；太平洋地區的馬紹爾群島等。
跨國公司置身於多國環境，而各國都有各自的稅收制度，加上許多「避稅天堂」的存在，為跨國公司提供了特別的避稅環境。跨國公司在向國外子公司轉移產品時，先將產品以低價賣到設在避稅港的控股公司，再由控股公司以高價賣給國外子公司。通過這樣的低進高出使跨國公司的利潤大量地沉澱在避稅港，從而達到減輕稅賦的目的。值得注意的是：避稅港控股公司在進行轉口貿易時，並不經手產品實物，而做的只是跨國公司內部的財務轉帳。
所以，跨國公司通過其設在避稅地的子公司低價收購，高價賣出，盡管貨物和款項均不經過避稅地，但賬面上的這次周轉就使賣者子公司「低價」出售而無利，買者子公司高價購買亦無贏利，而設在避稅地的子公司則取得了雙方收益，減輕總公司稅賦。
2．增強子公司在東道國的形象
子公司在東道國的形象，與子公司的利潤率高低有關。跨國公司為了增強子公司，尤其是新辦子公司在東道國的形象，可以採用低進高出的轉移定價方法，來提高子公司的利潤率。子公司的利潤率提高了，其商譽形象就會相應地提高，這就有利於子公司吸收當地的資源，從而促進子公司在當地的發展。這與母公司想美化該子公司在該東道國的形象，使其在該東道國的市場上有所作為的目標緊密相連。
3．增強子公司在東道國的競爭力
子公司在東道國市場的競爭力，與子公司的原材料、配件、零部件和機器設備的成本有關。跨國公司為了增強子公司在東道國市場的競爭實力，可以採用較低的轉移定價來向子公司供應原材料、配件、零部件和機器設備。子公司的成本降低了，其競價能力就會相應地提高。這種低進的轉移定價，還有利於子公司避免在當地的傾銷，因為成本越低，越不容易發生定價低於成本的傾銷現象。
跨國公司的總公司為了加強國外子公司的競爭能力，通常將向子公司供應的原材料或零部件價格壓低，給予價格補貼，這種價格補貼將隨著子公司在國外市場上競爭能力的加強，而逐漸取消。另一方面跨國公司還可以壓低該子公司產品的內部轉移定價，從而擴大子公司產品在當地市場的銷售份額，甚至獲得在當地市場上的壟斷地位。在子公司的產品已滲透並牢固地佔據當地市場一定銷售份額的情況下，跨國公司這時可以將子公司的產品內部轉移定價抬高，來誇大其報告收益和財務狀況，藉以進一步鞏固子公司在當地資本市場上的地位，使它們發行的證券具有更高的信譽和價值。
4．繞過東道國較高的關稅壁壘
跨國公司內部的產品轉移，雖不屬於真正的國際交易，但這種轉移只要跨越國境，就要繳納關稅。在採用從價稅的情況下，所納關稅與關稅稅率和轉移定價有關。如果東道國的關稅稅率較高，跨國公司可以採取低進的，即較低的轉移定價來平衡高稅率所帶來的不利影響。也就是說，雖然稅率較高，但由於轉移(進口)定價的降低有可能使總的納稅額並不增加很多，甚至沒有增加。
雖然任何一家公司都無法改變關稅，但如果運用轉移定價，即設在高關稅稅率國家的子公司，進口其他國家子公司的產品價格要壓低，相反，低關稅稅率國家的子公司，進口產品價格則可以抬高，從而降低整個跨國公司總體交納關稅的金額。
通常有以下幾種方法：
第一，利用區域性關稅同盟及有關協定的某些優惠規定。
第二，利用不同國家（地區）的子公司，以較低的發貨價格，減少納稅基數和納稅額，降低進口子公司的從價進口稅。
至此，不難看出，跨國公司運用轉移定價逃避關稅與所得稅的影響正好相反，少納進口稅就得多納所得稅，一般來說，所得稅賦要重於進口稅賦，故跨國公司權衡利弊，通常優先考慮所得稅因素。
最後，在進口受外匯配額影響的國家，較低的轉移定價可以抵銷配額限制。如東道國政府對於特殊商品進口配有一個有限的外匯額度，用較低的轉移定價可以使企業帶進更多的商品。
盡管跨國公司在確定轉移定價時，所考慮的環境因素是相似的，但在具體對待上，國與國之間卻有明顯的差異，特別是各國的經濟環境差異，跨國公司在實施轉移定價時的著眼點也是有差異的。
外國企業採取轉移定價對我國造成許多危害，如逃避稅收會對我國的稅收產生負面影響；逃避外匯管制則對我國的國際收支產生負面影響。
跨國公司轉移定價對我國經濟的影響
20世紀90年代後期跨國企業避稅在我國一年便高達300億元。我國在20世紀90年代後期，每年光跨國企業避稅行為而損失的稅收收入約為300億元。換句話說，跨國企業避稅在我國一年便高達300億元，這約相當於2001年中央財政收入的三十分之一。這還僅僅是跨國企業避稅，若加上內資企業的避稅，數字將會十分驚人。
外企的轉移定價直接侵犯合資或合作企業中方利益。從目前的情況來看，外企的主要避稅手段是轉移定價，這要佔到避稅金額的60％以上。
跨國公司在利用轉移定價進行避稅方面有便利的條件。據統計，國際貿易總額中約有60％是通過跨國公司的內貿貿易所形成的。跨國公司在制定內部交易價格時，往往可以便利地採用轉移定價辦法，達到減少稅負從而增加利潤的目的。
轉移定價在我國主要表現為「高進低出」，即進口設備、進口材料、貸款利率等多方面的價格要高於國際市場，而出口產品的價格卻低於國際市場。通過這樣的操作，中國的外企容易形成賬面上的虧損，而利潤轉移到稅負低的國家、地區或轉移到稅負高的國家、地區以獨占利潤。如此一來，跨國公司是一舉兩得：增加利潤，減少匯率風險。
對中國來說，外企的轉移定價無疑會損害國家的利益。而對與外商進行合資或合作的中方來說，轉移定價將直接侵犯自己的利益。因此，我們從目前的國內情況來看，在「兩頭在外」的合資或合作的企業中，中外資兩方往往容易合作失敗，而以國內市場為主的合資或合作的企業容易成功，這與中方控制經營、財務的能力的高低有直接的關系。
從1991年開始，我國便進行了轉移定價反避稅立法工作。當初，考慮到多種原因，對反避稅工作是低調處理。而在中國加入世界貿易組織後，反避稅工作也是要透明化，因此，這幾年來，國家稅務總局加大了反避稅的宣傳力度。反避稅工作前幾年主要是對企業的跨國轉移定價進行調查。因此，這些年查處的外企比較多，這並不是我們有意識地針對外企調查。目前，我們對國內的轉移定價也開始加大調查力度，並已經處罰了國內的一些非法避稅大集團公司。
針對外企利用資本弱化、在避稅地建立公司進行避稅的情況，國家稅務總局正在進行研究，今後也將出台相應的法規進行反避稅。
對策
但是轉移定價在我國並非一無是處，有些情況下它對我國經濟發展還是有利的。例如當轉移定價被用來增強子公司競爭實力的時候，利潤往往會從國外的子公司或母公司流入，這就對我國的稅收和國際收支同時產生正面影響。因此，轉移定價在現階段對我國經濟的作用取決於正、負面影響的相對強弱。
1、一般說來，在我國投資的跨國公司大致可以分為兩類：一類是為了利用廉價的勞動力而來華投資，這類企業在短期內就追逐較高的利潤，他們在經營中所採用的轉移定價對我國往往不利；另一類投資是由於看好我國潛在的巨大市場，他們在短期內可能沒有利潤，相反，母公司必須通過轉移定價將利潤從其它地方轉入該類子公司。
例如，上海杜邦農化連續幾年虧損，其生存完全依賴於母公司的轉移定價，這種轉移定價對我國是很有利的。因此，從短期看來，轉移定價對我國的影響取決於上述兩類直接投資的比例。但是從長期來看，第二類投資隨著市場的不斷發展也終將獲得利潤，利潤也終將從這些子公司轉移出去。所以，在長時期內，轉移定價對於我國經濟的影響是不利的。設法對兩類投資進行定量的分析是十分困難的。不過，我們可能通過一些比較簡單的方法來劃分兩類投資，以便具體分析轉移定價對我國經濟的影響。
2、我們以國別來區分兩類投資：美、日、德等發達國家的跨國公司主要在資本和技術密集型產業中占優勢，它們在我國的投資也是這類產業，因此可劃歸第二類投資。這類國家的轉移定價在短期內對我國是有利的，因而可以在一定時期內從寬管理。相反，亞洲四小龍主要在勞動密集型產業占優勢，他們的投資是看好中國更便宜的勞動力，因此劃歸第一類。這類國家和地區子公司的轉移定價對我國不利，目前就應該從嚴管理。
3、推薦：財務人員必看的一部好書《戰略預算-管理界的工業革命》。《戰略預算-管理界的工業革命》是國內第一部走直線、全過程案例、系統化管理的著作！也是國內第一部敢於對財務人員承諾全過程系統化實戰效果的好書，財務人員必看！我們還可以按行業來劃分這兩類投資：化學、建材、機械製造、醫葯行業屬於資本密集型或高科技產業，我國在這方面不具有優勢，因此這些行業的投資可歸為第二類，對於這些行業中的轉移定價在一定時期內的可以從寬管理。服裝、玩具等行業屬於勞動密集型產業，我國在這一方面具有一定的優勢，因此這些行業的投資應歸為第一類，對於這些行業內的轉移定價目前就應該嚴格管理。
小結：在跨國公司的觸角幾乎遍及全球各個角落的今天，轉移定價日益受到母國和東道國的重視。隨著我國改革開放的深入，眾多海外跨國公司紛紛湧入，在推動經濟發展的同時，也帶來了不可避免的沖擊，如何對付不合理轉移定價是不容忽視的問題之一。
轉移定價是一把雙刃劍，這就要看我們究竟應該採用怎樣的思路與方略促使轉移定價來為我所用。我國目前主要是作為發達國家跨國公司東道國的面目出現，而隨著我國改革開放的深入以及經濟建設的長足發展，盡管我國跨國公司發展尚處起步階段，但未來中國企業跨國經營已是不可抗拒的趨勢。因此無論著眼於現在還是未來，對跨國公司轉移定價的研究都具有重要的現實意義。
今後我國也將會成為跨國公司轉移定價的母國，我國一批迅速成長起來的知名企業將通過投資進入的方式進入其他東道國市場，比如海爾集團就已經在這樣做了，因此，無論我國是作為跨國公司轉移定價的東道國還是母國，研究不同的轉移定價策略，肯定是具有非常重要的戰略意義的。
Ⅵ 轉移定價的經濟影響
雖然外資企業在我國的轉移定價並不完全是為了減輕我國的納稅義務，更不是為了減輕其全球的納稅義務，而是為了謀求一定的經營管理策略和利益，但轉移定價給我國經濟帶來的問題卻不容忽視。許多外商投資企業一方面連年虧損，一方面卻不斷追加投資，擴大經營規模，屬於常虧不倒戶。這種情況顯然不符合市場經濟和企業經營的常規，對我國經濟發展的正常秩序造成了嚴重危害：
其一，轉移定價背離了我國稅收激勵政策，對引進外資造成了負面影響。外商為了使自身利益的最大化，將利潤轉移到境外，造成了資本外流，影響再投資的效率，導致短期投資行為增加；外資企業的帳面虧損，給其他潛在的外國投資者造成投資環境不良的印象，打擊了這些投資者進入中國市場投資的決心，從而與我國採用稅收激勵政策吸引投資的意圖相違背。
其二，轉移定價侵害了我國的稅收管轄權，導致政府財政收入減少的同時，給外商投資企業的中方造成了巨大的損失。跨國公司每年避稅給我國造成的損失在300億元以上，合資企業的中方更因企業虧損而不堪重負，其利益受到了嚴重的侵害。最後，轉移定價擾亂了我國正常的經濟秩序，破壞了公平競爭的經濟環境，畢竟不是全部的外資企業都從事轉移定價，它顯然不利於那些誠實納稅企業在市場經濟條件下的公平競爭。
九五期間我國加快了反避稅工作的基礎建設，於1998年5月頒布了《關聯企業間業務往來稅務管理規程》，但效果與西方國家（如美、日）比較完善的轉移定價對策稅制相差甚遠。因此，為體現WTO自由、公平、公正的競爭精神，在保障企業獲得應有的基本權利的同時，首先必須完善我國外商投資企業的稅收法律，針對逆向避稅這一特殊問題，制定對策稅制，嚴格區分合法避稅與逃稅，將利用轉移定價轉移利潤出境界定為逃稅，對此行為給予嚴厲的制裁；其次，設立外商投資企業時，應注意在各個方面保護中方投資者的利益。中外合資或合作合同要從保護投資雙方的利益出發，不能因吸引外資而放棄中方應得的利益；在外資企業的經營管理上，中方應引進高素質的管理人才，充分了解市場信息，以掌握經營管理和利益分配的主動權；最後，改善我國的投資環境，在運用財政激勵政策吸引外資的同時，不斷提高我國法制化程度。大力發展基礎設施建設，逐步用良好的投資環境代替稅收利益的犧牲；加強對外資企業的管理和稽查，使用先進的稅收征管手段，維護我國的經濟權益。
Ⅶ 跨國公司的轉讓定價到底屬於避稅里的還是反避稅里的啊我搞不懂了，哪位高人知道，指點迷津，謝謝！
1、弄清「轉讓定價」、「避稅」、「反避稅」三個概念。
轉讓定價一般是指跨國關聯企業間，出於集團整體利益或經營目標策略的需要，往往不是根據獨立競爭的市場原則決定交易的價格或費用標准，而是人為地故意抬高或壓低有關貨物、技術或勞務等的價格或費用標准，以實現整體經營目標和集團利益最大化目的。
避稅，沒有明確概念，通常指納稅人利用稅法規定的缺漏或不足，通過某種公開的、形式上不違法的方式來減輕或規避其本應承擔的納稅義務的行為。
反避稅，通常指當局政府針對避稅的手段和方式，採取針對性措施，防止稅款的流失，反避稅的主要措施有：第一，從納稅義務上制定具體措施。如稅法中規定與納稅人有關的第三者必須提供稅收情報，或納稅人某些交易的價格必須得到政府部門的認可和同意等。第二，不斷調整和完善稅法。如取消延期納稅，限制關聯企業之間通過轉讓價格進行避稅，控制子公司海外經營利潤長期滯留在避稅地等。第三，強化稅收的徵收管理。如成立專業的反避稅機構，加強對納稅人銀行賬戶的審查等。第四，加強國際稅收合作。
2、轉讓定價是跨國關聯企業避稅的一種方法，同時也是國家稅收當局針對轉讓定價是否符合獨立交易原則制定特別納稅調整的反避稅措施。
根據國家稅務總局《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發〔2009〕2號 ）等相關規定，轉讓定價主要有四種情況：有形資產的購銷、轉讓和使用；無形資產的轉讓和使用；融通資金；提供勞務。跨國集團內部關聯企業通過上述四種形式制定各種轉讓定價方案，實現跨國集團整體利益最大化。國家稅務當局根據轉讓定價可能採用方式或方法，制定反避稅措施，現在中國大陸，主要有國家稅務總局《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發〔2009〕2號 ）針對轉讓定價制定詳細反避稅措施，其中對轉讓定價關聯關系認定、關聯交易種類和方式、同期資料的管理、轉讓定價的方法、轉讓定價的調查及調整、國際磋商、法律責任均有明確規定，這都讓採用轉讓定價方案制定者限制重重。
3、只要跨國公司為了實現整體利益最大化，轉讓定價就永遠存在，避稅與反避稅就永遠存在下去。
Ⅷ 簡述國際企業實行轉移定價戰略的動因有哪些
轉移定價是指跨抄國公司內部，在母公司與子公司、子公司與子公司之間銷代產品，提供商務、轉讓技術和資金借貸等活動所確定的企業集團內部價格。這種價格不由交易雙方按市場供求關系變化和獨立競爭原則確定，而是根據跨國公司或集團公司的戰略目標和整體利益最大化的原則由總公司上層決策者人為確定的。
中國外商投資企業轉移定價的動機
轉移定價
1、利用轉移定價，逃避中國稅收管轄，最大限度的獲取利潤。跨國公司在國際激烈的競爭環境中，為了獲取最大限度的利潤，滿足其專業分工和協作的要求，通常從世界市場的大范圍出發，規劃其生產和銷售，使之更有效地組織經濟要素的投入，往往利用轉移定價這種手段。
2、利用轉移定價，實現跨國公司內部管理的需要。中國境內的外商投資企業，其領導層機構大都設在境外，為了實現跨國公司內部經營管理的需要，不惜犧牲中方合資者的利益。
3、利用轉移定價，規避各類風險。跨國投資時時刻刻都面臨著各類政治或經濟風險，如戰爭、政局動盪、政府徵用、沒收、外匯管制、通貨膨脹、根銀緊縮等。
Ⅸ 如何籌劃轉讓定價降稅
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企業並購重組已經成為現代投資一種主流形式，經濟全球化浪潮下，跨國企業間的並購重組業務迅猛增長。在企業重組過程中，為了實現集團稅負最優，利潤最大化，通過有效的轉讓定價籌劃可以實現不同稅負的企業間利潤的流動，但「獨立交易原則」和「獲取的利潤應與其承擔的功能風險相匹配」是在轉讓定價籌劃中特別需要遵循的兩個核心理論。
轉讓定價籌劃是基於重組後的業務架構及整個集團的發展策略，合理地籌劃安排其業務鏈條、設計必要的關聯交易，通過功能風險的合理安排等多種轉讓定價工具實現集團利潤最大化、稅負最小化。對於大型集團性企業來說，隨著其業務類型的不斷發展，企業規模的不斷擴大，轉讓定價籌劃已成降低集團整體稅負和轉讓定價風險的重要手段。
案例實錄
以下將通過實際案例的分析，闡述在重組中如何應用轉讓定價籌劃，最終有效降低集團稅負。
該跨國企業是一家總部A設在丹麥的公司，上市主體B位於BVI群島，其在丹麥和波蘭分別設有3家公司C、D和E負責生產和銷售。該集團在中國設有一家獨資公司F負責技術的本地化和市場營銷，收購了一家專門郵輪圃斕鬧泄こ。
該集團為擴大全球業務，希望把歐洲和亞洲作為擴大業務的窗口。通過了解和分析亞洲及歐洲各國稅收情況差異及對該集團業務的適用性，我們建議了如下架構模式：通過在香港建立持有中國公司股份的中間持股公司，以及在比利時或盧森堡建立持有丹麥公司股份的中間持股公司，對集團稅負的積極作用在於：降低從中國匯出股息的預提所得稅;降低從比利時或盧森堡匯出股息的預提所得稅;降低丹麥匯出股息的預提所得稅。
規劃供應鏈
從轉讓定價籌劃的角度而言，供應鏈其實就是由研發機構、供應商、製造商、分銷商、倉庫、配送中心和後台服務中心等構成的企業網路。同一企業可能構成這個網路的不同組成節點，但更多的情況下是由不同的企業構成這個網路中的不同節點。供應鏈規劃時，通常在低稅負國家或地區設立「核心企業家」公司：通過在低稅負或與相關國家有稅收協定的國家或地區設立「核心企業家」公司，作為全球供應鏈的核心，承擔供應鏈的主要功能(包括采購、生產、銷售、管理、研發方向的確定等)和風險(包括質量風險、市場風險、研發風險等)，獲得供應鏈的大部分利潤，適用較低的所得稅稅率，從而降低整體稅負。
非「核心企業家」公司通過提供服務獲得利潤：總部、研發機構、契約製造商、有限風險分銷商等關聯或非關聯方向「核心企業家」公司提供各種服務等，獲得合理利潤。
設立中間公司控股公司：通過設立中間控股公司，將海外投資產生的利潤保留在中間控股公司的層面，暫時不匯回國內，用作海外再投資，以達到稅收遞延的效果。通過合理選擇中間控股公司所在地(低稅率國家)，降低利潤分配在項目所在地的預提稅稅負，降低海外投資的整體稅負。
據此，為了充分利用籌劃後架構下各個公司的優勢，該跨國公司供應鏈下各公司可初步被規劃為下圖的方式。
籌劃關聯交易
結合企業的實際經營需要，以及上述確定的業務鏈條的規劃模式，為實現該跨國公司業務的真正開展，需要對企業間的各項業務進行關聯交易的籌劃。通過對集團各項關聯交易的設計，能夠更好地滿足實現籌劃目標多方面的需要，達到優勢互補。在上述供應鏈條中，為實現業務最終實現，可考慮的關聯交易安排包括：研發中心根據「核心企業家」的要求提供產品或項目的研究開發服務，並收取相應的研發服務費;「核心企業家」公司擁有委託研發過程中形成的重大技術類無形資產，並授權給集團內需要產品技術的製造商進行產品的生產，並收取相應的特許權使用費;契約製造商按照「核心企業家」的銷售訂單提供契約製造服務，通過完全成本加成獲取相應的利潤;核心企業家向分銷中心提供生產管理、市場調研、銷售渠道開拓、客戶關系維護、物流管理等服務，並收取相應的服務費;核心企業家向分銷中心銷售產品，由分銷中心實現最終銷售。
定位供應鏈各環節
在供應鏈的各個環節，每一個公司由於其所在國家或地區的不同以及當地稅負情況的差異，通過增加或減少其履行的功能以及承擔的風險，就可以實現利潤在不同國家或地區間的流動，從而達到稅收籌劃的目的。相應地，確定了各項關聯交易的性質後，根據每項關聯交易向對應的業務實質對交易各方的功能和風險進行重新定位，並對每項交易下的功能和風險進行分析，以實現各公司功能和資產利用最大化及充分享受各項稅收優惠政策。
選擇製造商
根據製造商所承擔的功能和風險情況，一般可以分為契約製造商、許可製造商和完全製造商，其差別主要體現在不同的製造商類型所承擔的功能和風險。
契約製造商不擁有與產品有關的專有技術，而是被許可使用與產品有關的專有技術，按照委託方要求控制產品生產進度以及按照委託方要求控制產品品質。其承擔較小的生產風險(主要是存貨風險)。
許可製造商不擁有與產品有關的專有技術，而是被許可使用與產品有關的專有技術，可以靈活安排產品的生產進度，直接控制產品的品質，從事各階段產品的生產以及進行市場開拓和營銷渠道的開發。
其承擔所有生產風險和市場風險。
完全製造商擁有產品的自主知識產權，可以靈活安排產品的生產進度，直接控制產品的品質，從事各階段產品生產，進行市場開拓和營銷渠道的開發，同時承擔研發風險、所有生產風險和市場風險。
製造商的收入水平是由其所履行的功能和所承擔的風險決定的，不同類型的製造企業，由於其功能、風險上的差異，收入水平也各不相同。因此，在確定製造企業關聯交易價格時，需要充分考慮其所承擔的功能與風險。通常情況下，企業所履行的功能越多，所承擔的風險越大，其收益水平相應地就越高。
可以看出，對不同類型製造商收益的影響會隨著其承擔功能和風險的多少發生變化，而其中對收益影響最大的是研發和市場，這兩種較高價值的無形資產使得企業面臨很大的風險，但同時也可以獲得較高的收益。在本案例中，為了實現核心企業家利潤最大化，C、D、G公司作為契約製造商，不擁有核心技術僅承擔簡單的生產功能和生產風險，並獲得相應的利潤水平。
區分銷售企業類型
在跨國企業中，除了承擔製造功能的環節外，還有承擔產品銷售功能的企業。根據銷售企業承擔的功能與風險的不同，可以分為3類，銷售代理商、承擔有限風險的分銷商和完全分銷商。
銷售代理商不擁有銷售產品的所有權，只進行買家和賣家間的聯絡與溝通，無信用風險、存貨風險、市場風險和外匯風險。
承擔有限風險的分銷商擁有銷售產品的所有權，負責產品采購，並管理存貨，承擔較小的信用風險、較小的存貨風險、較小的市場風險和有限的外匯風險。
完全分銷商擁有產品的所有權，負責采購和銷售，管理存貨水平，進行市場開拓和營銷渠道開發，開具發票並負責收款，承擔信用風險、存貨風險、市場風險和外匯風險。
承擔不同功能和風險的銷售企業的收益水平是不同的。通常情況下，企業履行功能越多，承擔風險越大，它的收益水平相應地就越高。
可以看出，對不同類型銷售商收益的影響會隨著其承擔功能和風險的多少發生變化，而其中對收益影響最大的是對產品的所有權和市場，相對應的就是存貨風險和市場風險。在本案例中，為了實現核心企業家的利潤最大化，分銷中心將作為承擔有限功能的分銷商，擁有貨物所有權，但通過核心企業家開拓的銷售渠道最終實現產品的分銷，並獲得與其承擔的功能和風險相匹配的基礎利潤，而剩餘利潤則應歸整個供應鏈中承擔最多功能和風險的核心企業家所擁有。
確定定價政策
根據功能風險定位的結果，選擇每項關聯交易的驗證對象，分析每一項關聯交易所適用的轉讓定價方法，並針對每項關聯交易確定一種最適合的分析方法，通過一系列的經濟分析，確定合理利潤區間作為各項關聯交易制定定價政策的基礎和參考。
企業在進行轉讓定價籌劃時，需要特別關注以下幾點：首先，應考慮並購重組後的集團整體架構，對所籌劃交易實施的可行性、合理目的性以及是否具有商業實質等問題進行分析確認。在上述分析的基礎上，從轉讓定價法律法規的角度籌劃業務框架，規劃最優的業務鏈條模式，並根據企業的實際經營需要為關聯交易進行籌劃安排。與此同時，在關聯交易開展過程中，為了降低因缺乏業務實質而可能導致的風險，需要特別注意核心企業家開展業務的實質性，以及承擔功能與風險的經濟實質。
其次，關聯交易籌劃應以功能風險與利潤水平相匹配為原則。利潤的轉移應以承擔較多的功能風險為前提。功能風險的籌劃應考慮其實施的可行性，需在充分了解企業現有組織結構的基礎上利用現有資源進行籌劃安排。
最後，轉讓定價籌劃時，除關注傳統交易形式外，更應考慮中國稅務當局關注的熱點話題。如，近期中國稅務機關提出了維護發展中國利益的成本節約、營銷性無形資產、市場溢價等新理念，強調中國作為新興市場國家在市場購買力、廉價土地和勞動力等方面的優勢，要求發達國家認同並尊重這些特殊經濟因素對企業創造價值的貢獻。企業在進行轉讓定價籌劃時，應一並將上述因素考慮其中。
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Ⅹ 轉讓定價的重要性
轉讓定價方法對於制定和驗證企業間關聯交易是否符合公平交易原則起著非常重要的作用。轉讓定價方法是驗證關聯交易是否合理的關鍵指標。《辦法》明確要求：「企業發生關聯交易以及稅務機關審核、評估關聯交易均應遵循獨立交易原則，選用合理的轉讓定價方法」。也就是說，納稅人和稅務機關制定和評估關聯交易定價時，都應遵循這些轉讓定價方法。同時，轉讓定價方法還是進行可比公司篩選以及經濟分析的前提和基礎。
轉讓定價方法是進行關聯交易分析的重要組成部分。
（1）進行關聯交易分析時，選取不同的轉讓定價方法會導致驗證結果可能出現很大差別。比如基於價格的成本加成法，關注的重點是成本加成一定的毛利潤，而基於利潤的交易凈利潤法需要同時考慮期間費用對企業凈利潤的影響。與毛利潤率相比，企業凈利潤率不易受到關聯交易和非關聯交易之間的某些功能差別的影響，而企業間履行的功能差別通常又反映在營業費用的變動上。因此，有時毛利潤率差距懸殊的企業間仍可能取得類似的凈利潤率；
（2）不同類型的關聯交易所適用的轉讓定價方法不同。《辦法》重點解釋了不同的關聯交易類型對於轉讓定價方法的運用。新企業所得稅法及其實施條例和《辦法》對於轉讓定價方法的選擇均採用了「最佳方法」的觀點，不同類型的關聯交易需要考察的重點也不盡相同。
無論是企業制定關聯交易定價政策還是稅務機關進行審查或調整，選擇適當的轉讓定價方法都需要有一定的依據和重點考察的指標。
（1）可比性分析對於轉讓定價方法選擇的重要性。《辦法》借鑒經濟合作與發展組織（英文簡稱OECD）轉讓定價指南，完整、系統地描述了可比性分析的五個方面內容。即交易資產或勞務特徵、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環境以及經營策略。
對於交易各方功能和風險的分析，在此前《國家稅務總局關於加強轉讓定價調查分析的通知》（國稅函〔2007〕363號）中已經得到充分的肯定。該文件要求各地要加強對被調查企業的功能和風險分析，接受轉讓定價調查的企業必須填寫《企業功能風險分析表》，主管稅務機關據此結合調查了解企業其他相關情況，填寫《企業功能風險分析認定表》，並將上述兩張表隨同立案報告一並報送國家稅務總局。
（2）關聯交易的特點。企業應根據自身關聯交易的類型和特點選擇相應的轉讓定價方法。對此，《辦法》中明確規定了不同方法通常情況下分別適用何種關聯交易類型。
（3）信息來源的可靠性和一致性。比如在選用交易凈利潤法時，除了要考慮交易的產品和企業的功能風險外，還要考慮關聯企業和獨立企業之間對於凈利潤的評估標準是否一致。