股權轉讓企業所得稅

Ⅰ 關於股權轉讓代扣代繳企業所得稅的相關規定有哪些

一、非居民企業將股權轉讓給境內企業，應如何申報繳納企業所得稅?
非居民企業將股權轉讓給境內企業，如果非居民企業在境內沒有設立機構場所，那麼受讓的境內企業(即支付人)為扣繳義務人，非居民企業為納稅人，扣繳義務人應向主管稅務機關申報代扣代繳企業所得稅。
若扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務，根據《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(一)款的規定，扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的，非居民企業應於扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。
二、自2008年新企業所得稅法實施以來，財政部、國家稅務總局陸續出台了一系列關於股權轉讓企業所得稅處理方面的文件，對轉讓所得、計稅問：企業發生股權轉讓，如何確定轉讓方的股權轉讓所得?
股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價後的差額。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業有未分配利潤或稅後提存的各項金額等，股權轉讓人隨股權一並轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向被投資企業實際交付的出資金額，或購買該股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
三、企業發生股權轉讓，如何確定收購方的所得稅計稅基礎?
根據《財政部
國家稅務總局關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)的規定，股權收購區分不同條件分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定。
1、適用一般性稅務處理規定：企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：
(1)被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。
(2)收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。
(3)被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。
2、適用特殊性稅務處理規定：股權收購，收購企業購買的股權不低於被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：
(1)被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。
(2)收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。
(3)收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。
問：居民企業間發生股權轉讓，轉讓收入何時確認?在何時繳納企業所得稅?是在轉讓行為完成時還是在會計年度末?
《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規定：企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。
《企業所得稅法》第五十四條規定：企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。
因此，企業應於轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。應當在當月(季)申報預繳企業所得稅，年終匯算清繳。
四、非居民企業發生股權轉讓，以何種幣種計算轉讓所得?
非居民企業發生的股權轉讓，根據《國家稅務總局關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕698號)第四條的規定，在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價。如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價;多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。
五、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業轉讓境內居民企業股權，轉讓所得的適用稅率是多少?
《中華人民共和國企業所得稅法》第三條、第四條規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或雖設立機構、場所但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯系的，則其來源於中國境內獲得的股權轉讓所得應當繳納企業所得稅，適用稅率為20%，同時根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條的規定，減按10%稅率徵收。
六、股權轉讓雙方均為非居民企業且在境外交易的，如何申報繳納企業所得稅?
《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(二)款規定：股權轉讓雙方均為非居民企業且在境外交易的，由取得所得的非居民自行或委託代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。

Ⅱ 企業股權轉讓的企業所得稅問題

1、股權轉讓的納稅義務人是賣方，主管機關是企業所在地的稅務局；2、溢價轉讓才有所得稅的問題；3、低於面值（凈資產）的轉讓，要看合理性，這個由稅務機關判斷。
以上意見，供您參考。
祝你好運！

Ⅲ 怎麼計算股權轉讓的企業所得稅

根據國稅函【2010】79號文規定：企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

Ⅳ 關於股權轉讓代扣代繳企業所得稅有哪些文件規定

居民企業不需要代扣代繳企業所得稅。非居民企業則需要。
《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(一)款的規定，扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的，非居民企業應於扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。

《稅收徵收管理法》的規定，扣繳義務人並無補繳稅款的義務，欠繳稅款將由稅務機關向納稅義務人追繳，但稅務機關可以對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%—300%的罰款;
《國家稅務總局關於印發非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的通知》（國稅發〔2009〕3號）第十五條第二款規定，股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的，由取得所得的非居民企業自行或委託代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業應協助稅務機關向非居民企業征繳稅款。
第十七條規定，非居民企業未依照本辦法第十五條的規定申報繳納企業所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務機關可以收集、查實該非居民企業在中國境內其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關信息，並向其他支付人發出《稅務事項通知書》，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業的應納稅款和滯納金。

Ⅳ 股權轉讓時，企業所得稅如何繳納

公司股權轉讓分為兩種情況，個人轉讓和公司轉讓。如果公司股權轉讓方是個人，需要按照百分之二十繳納個人所得稅。當股權轉讓方是公司，需要涉及的相關稅費種類很多，公司將股權轉讓給其他公司，將會涉及企業所得稅，印花稅，契稅。

根據《關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》第三條 關於股權轉讓所得確認和計算問題

企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

(5)股權轉讓企業所得稅擴展閱讀：

有限責任公司股東股權轉讓的方式：

一、股東將股權轉讓給其它現有的股東，即公司內部的股權轉讓；

二、股東將其股權轉讓給現有股東以外的其它投資者，即公司外部的股權轉讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。

（1）內部轉股：出資股東之間依法相互轉讓其出資額，屬於股東之間的內部行為，可依據公司法的有關規定，變更公司章程、股東名冊及出資證明書等即可發生法律效力。一旦股東之間發生權益之爭，可以以此作為准據。

（2）向第三人轉股：股東向股東以外的第三人轉讓出資時，屬於對公司外部的轉讓行為，除依上述規定變更公司章程、股東名冊以及相關文件外，還須向工商行政管理機關變更登記。

Ⅵ 承債式股權轉讓企業所得稅怎麼計算

承債式股權轉讓企業所得稅是對於原股東取得轉讓收入後，根據持股比例先清收債權、歸還債務後，再對每個股東進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額=(原股東股權轉讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額-注冊資本額-股權轉讓過程中的有關稅費)×原股東持股比例。

Ⅶ 股權轉讓賬務處理和企業所得稅問題

個稅應該由個人承擔，付款時直接代扣代交。如果沒有交個稅，那錢是都給轉讓人拿走了嗎？如果是，應該由他交個稅，如果公司替他交個稅，等於增加了轉讓款。
能說說具體怎麼回事？都做了哪些處理嗎？

Ⅷ 虧損企業股權轉讓所得稅怎麼計算

你好！自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金以及其它名目收回的貨幣資產、非貨幣資產或者權益等形式的款項，以其實際成交價為股權轉讓價，從中不得扣除任何費用。如果轉讓價格已經低於出資額的，不需要繳個人所得稅，還是要繳印花稅。
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Ⅸ 股權轉讓增值部分需要交企業所得稅嗎

需要交納。
按我國現行稅法規定:企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或是清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。被投資企業對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈餘公積金而低於投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本；超過投資成本的部分視為投資方企業的股權轉讓所得，應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。
股權轉讓收益或損失＝股權轉讓價－股權成本價。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額；如被持股企業有未分配利潤或稅後提存的各基金等股東留存收益的，股權轉讓人隨轉讓股權一並轉讓該股東留存收益權的金額（以不超過持股企業賬面分屬為股權轉讓人的實有金額為限），屬於該股權轉讓人的投資收益額，不計為股權轉讓價。股權成本價是指股東（投資者）投資入股時向企業實際交付的出資金額，或收購該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。
實踐中，由於某些投資單位擁有被投資單位債權和留存收益分配權 雖然股權重組一般不須經清算程序，其債權、債務關系，在股權重組後繼續有效，但在現實操作中按股權轉讓協議轉讓股權後不會讓股權轉讓者再擁有股權轉讓前所擁有的債權和留存收益分配權，
那麼，股權轉讓方如何處理和操作股權轉讓事務 。

計算繳納企業所得稅合法節稅實踐舉例:
例：甲乙兩公司均為有限責任公司，甲公司(下稱甲方)向乙公司(下稱乙方)實繳出資額300萬元 (占乙公司注冊資金1200萬元件的33%) 現甲乙雙方達成股權重組意向：甲方同意以1400萬元價款將其在乙方的33%股權轉讓給乙方，此時，乙方當期資產負債表期末未分配利潤余額560萬元、盈餘公積金余額830萬元(已按規定留存注冊資金的25%後的余額) 長期應付款(甲方債權)余額551萬元，甲方應如何處理該項股權轉讓業務。
第一種處理方法:甲乙雙方簽訂股權轉讓協議(出售協議已獲股東會批准通過)約定股權轉讓價款為1400萬元，約定甲方放棄擁有的債權和留成收益分配權。甲方股權轉讓後將1100萬元(1400萬元-300萬元)視為應納稅所得額，計繳企業所得稅363萬元(1100萬元*33%)。
第二種處理方法：乙方同意在簽訂股權轉讓協議之前，先期向甲方償付及兌現甲方的債權和留成收益分配權，後期再簽訂股權轉讓協議(出售協議已獲股東會批准通過) 約定股權轉讓價款為390萬元。甲方按股權轉讓協議在取得390萬元股權轉讓費用之前，應先期一個月收回在乙公司的債權551萬元，並先期分回股利185萬元(未分配利潤560萬元*33%)，盈餘公積金亦按特情分得274萬元(830萬元*33%)，總計1400萬元甲方股權轉讓後應納稅所得額為90萬元(390萬元-300萬元) 應繳企業所得稅29.7萬元(90萬元*33%)。
綜上所述，不同的處理方法有著不同的處理結果，必然產生納稅差異額。第一種處理方法是草率和吃虧的，從而導致企業要多繳企業所得稅333.3萬元 從稅法公平稅賦角度講，顯然對企業來說是不公允的，因為，甲方既然已退出對乙方的全部投資額，那麼，對甲方而言其在乙方的債權和所有者權益都屬於甲方應當享有的正當免稅應得利益，其中的債權也可歸結或視同為甲方的投資成本。

Ⅹ 請教：股權轉讓中的企業所得稅問題

回復
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感謝精彩解答！這個問題的關鍵是股權成本價如何計算，是2000萬，還是1.1億？由於股東取得100%股權所對應的出資額是2000萬，而不是1.1億，所以，個人理解，股權成本價仍應該是2000萬，而不是1.1億元，因而，股權轉讓所得應該是1.1億-2000萬=9000萬，企業所得稅應該是9000萬*25%=2250萬元。