股權轉讓收益

1. 企業所得稅法對股權轉讓收入如何確認

根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定「三、關於股權轉讓所得確認和計算問題企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。」

2. 企業轉讓股權取得的股權轉讓收益可以彌補企業虧損嗎

股權轉讓收益屬於企業利潤的組成部分，也屬於企業應納稅所得額的 組成部分，根據《中華人民共和國企業所得稅法》 第十八條規定和財稅〔2018〕76號的規定，只要以前年度的虧損未超過五年，股權轉讓收益可以彌補虧損；高新技術企業和科技型中小企業的虧損符合財稅〔2018〕76號規定的條件，以前年度虧損未超十年，股權轉讓收益可以彌補虧損。

3. 企業應何時確認股權轉讓收益

企業轉讓股來權收益的確自認，應採用與轉讓其他資產相一致的原則，即，以被轉讓的股權的所有權上的風險和報酬實質上已經轉移給購買方，並且相關的經濟利益很可能流入企業為標志。在會計實務中，只有當保護相關各方權益的所有條件均能滿足時，才能確認股權轉讓收益。這些條件包括：出售協議已獲股東大會（或股東會）批准通過；與購買方已辦理必要的財產交接手續；已取得購買價款的大部分（一般應超過50%）；企業已不能再從所持的股權中獲得利益和承擔風險等。值得注意的是，如果有關股權轉讓需要經過國家有關部門批准，則股權轉讓收益只有在滿足上述條件並且取得國家有關部門的批准文件時才能確認。

4. 企業所得稅法對股權轉讓收入如何確認

根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）內第三條規定："關於股容權轉讓所得確認和計算問題，企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

5. 轉讓股權收入在會計上屬於其他業務收入還是營業外收入為什麼

一般情況下股權轉讓所得不屬於營業收入，是投資收益實收資本，但是創業投資企業除外，他們的主營業務就是投資，所以投資收益屬於銷售收入。

根據股權轉讓協議入賬，會計分錄：

借：實收資本--原股東

貸：實收資本--新股東

1、企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中,應按《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)有關規定執行，股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積應確認為股權轉讓所得,不得確認為股息性質的所得。

2、企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時,應按《國家稅務總局關於印發〈企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定〉的通知》(國稅發[1998]97號)的有關規定執行，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈餘公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅後利潤重復征稅,影響企業改組活動。在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。

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股權轉讓的程序

1、召開公司股東大會，研究股權出售和收購股權的可行性，分析出售和收購股權的目的是否符合公司的戰略發展，並對收購方的經濟實力經營能力進行分析，嚴格按照公司法的規定程序進行操作。

2、聘請律師進行律師盡職調查。

3、出讓和受讓雙方進行實質性的協商和談判。

4、出讓方(國有、集體)企業向上級主管部門提出股權轉讓申請，並經上級主管部門批准。

5、評估、驗資(私營有限公司也可以協商確定股權轉讓價格)。

6、出讓的股權屬於國有企業或國有獨資有限公司的，需到國有資產辦進行立項、確認，然後再到資產評估事務所進行評估。其他類型企業可直接到會計事務所對變更後的資本進行驗資。

7、出讓方召開職工大會或股東大會。集體企業性質的企業需召開職工大會或職工代表大會，按《工會法》條例形成職代會決議。有限公司性質的需召開股東(部分)大會，並形成股東大會決議，按照公司章程規定的程序和表決方法通過並形成書面的股東會決議。

8、股權變動的公司需召開股東大會，並形成決議。

9、出讓方和受讓方簽定股權轉讓合同或股權轉讓協議。

10、由產權交易中心審理合同及附件，並辦理交割手續(私營有限公司可不需要)。

11、到各有關部門辦理變更、登記等手續。

6. 個人股權轉讓收益，聽說要收稅20%，有什麼辦法

外資公司股權轉讓外資個人需要交稅：購買股權的人A只需按照成交價格繳納印花稅，萬分之五；出售股權的人B以大於其初始投資數額出售的，則其差額按「財產轉讓所得」依20%稅率繳納個人所得稅（如果是小於或等於其初始投資數額出售的，則不需要繳納所得稅），同時按照成交價繳納印花稅，萬分之五。依據：所得稅法、印花稅條例轉讓過程中通過掛牌還產生了其他的費用，比如在掛牌支付了交易費1萬的，目前在中國這1萬不可以減去再算所得稅。股權轉讓雙方都要按照實際成交額繳納印花稅。印花稅是在簽訂了轉讓合同之後，雙方去企業駐地地方稅務局繳納，憑完稅證去工商局股權變更手續。股東出讓股權，一般來講公司權益沒有變化，企業一般不用繳納所得稅。

7. 轉讓股權的投資收益要做納稅調整嗎

需要做納稅調整的，具體法律依據如下：
一、個人股權轉讓涉稅問題
《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）明確了出售股權、回購股權、以股權抵償債務等7種股權轉移行為應繳納個人所得稅，對股權轉讓收入、原值進行了更加具體的界定，並明確指出受讓方為個人股權轉讓的扣繳義務人，並負有事先報告義務。
（一）股權轉讓的征稅范圍
67號文第二條規定，本辦法所稱股權是指自然人股東（以下簡稱個人）投資於在中國境內成立的企業或組織（以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合夥企業）的股權或股份。該公告第三條規定，本辦法所稱股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
1.出售股權；
2.公司回購股權；
3.發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一並向投資者發售；
4.股權被司法或行政機關強制過戶；
5.以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
6.以股權抵償債務；
7.其他股權轉移行為。

8. 股權轉讓收入指什麼

根據《國家稅務總局關於發布股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)中《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第二章第七條規定，股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

9. 股權轉讓的收益怎麼處理

權轉讓收益或損失是指，股權轉讓價減除成本價後的差額。股權轉讓價是指：股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等的金額；如被持股企業有未分配利潤或稅後提存的基金等股東留存收益的，股權轉讓人隨轉讓股權一並轉讓該股東留存收益權的金額（以不超過被持股企業帳面的分屬為股權轉讓人的實有金額為限），屬於該股權轉讓人的投資收益額，不計為股權轉讓價。股權成本價是指：股東（投資者）投資入股時向企業交付的出資金額，或收購該項股權時向該股權的原轉讓人支付的股權轉讓金額。