已認證的進項稅額轉出

㈠ 已認證且需要轉出的進項稅額 已經正常抵扣了怎麼辦

已經認證抵扣，復根據情況制分別做以下處理：
一、業務本身出錯，比如未發生或發生的金額 不符，這種情況應該退回發票重新開具
因為已經認證，所以需要主管稅局機關出具證明，然後退回，賬務處理時沖抵已經做進項的稅額
二、業務沒錯發票也沒錯，只是規定不能認證抵扣的稅額由於操作人員業務不熟導致已經認證，則在發現的月份做進項轉出處理，屬於改變用途不享受抵扣。
你在上面列出的分錄正是這種情況的處理。

㈡ 對方開錯了專票，我這里已經認證了，做了進項稅額轉出，進項稅額轉出就一直掛在那了嗎

對方開錯了專票，認證後讓對方開具紅字發票，再開具正確的發票，那麼納稅申報表上自動生成進項轉出的。未開具紅字發票前，不能填寫進項轉出的。

㈢ 已認證了，進項稅額轉出怎麼做分錄

如果復是正常的認證進制項稅發票，是不需要做進項稅轉出的。
符合以下條件才需要做進項稅轉出：
企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用於非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目，不予以抵扣。

㈣ 進項發票已經認證了要做進項轉出該怎麼做

• 《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅項目，而是用於非應稅項目、免稅項目或用於集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。

• 所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理，但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區別主要在於：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據貨物增值後的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。

  
  

• 「進項稅額轉出」的幾種情況的會計處理。

• 用於非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

例：某企業對廠房進行改建，領用本廠購進的原材料1500元，應將原材料價值加上進項稅額255（17%）元計入在建工程工程成本(註：購入材料貨物或應稅勞務用於與增值稅生產經營相關的，不用做進項稅額轉出)。其會計處理如下：

借：在建工程1755

貸：原材料1500

應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出〕255

• 用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

例：某自行車廠既生產自行車，又生產供殘疾人專用的輪椅。為生產輪椅領用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：

借：基本生產成本--輪椅1170

貸：原材料1000

應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）170

• 用於集體福利和個人消費的進項稅額轉出

例：某企業維修內部職工浴室領用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進項稅3400元，其會計處理如下：

借：應付職工薪酬--職工福利費（浴池維修）23400

貸：原材料20000

應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）3400

• 購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出。

如果企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理；企業自產、委託加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉出處理。

例1：某零售商業企業A櫃組在月末盤點時，發現短缺某種商品售價400元（不含增值稅），原因待查，根據上月的該種商品進銷差率15%計算，調整有關帳目：

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失340

商品進銷差價60

貸：庫存商品400

短缺商品經查屬營業員的過失，營業員應負賠償責任。經查，短缺商品增值稅進項稅額為58元，其會計處理：

借：其他應收款398

貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損失340

應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）58

企業發生意外事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運費2.79萬元），進項稅額轉出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31萬元。增值稅專用發票入帳時計入原材料成本的是價款，進項稅額是價款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進項稅額轉出時，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應該轉出的進項稅額。

按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規定，凡是企業無轉讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉出處理。包括已霉爛變質的存貨；已過期且無轉讓價值的存貨；生產中已不再需要，並且已無使用價值和轉讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。這些霉爛變質或無轉讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產品結構調整的原因，都屬於永久或實質性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應做轉出處理。

然而，由於市場變化和產品結構調整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由於市場變化引起的，不屬於非正常損失，貶值時計提資產減值准備。只要沒有發生自然災害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應作進項稅額轉出處理。值得注意的是，對於市場價值因市場變化而降低的存貨，企業處理前一定要上報主管稅務部門，得到稅務部門的認可。否則，稅務部門會認為是因企業管理不善而導致市場價值降低，甚至認為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業不應有的稅收損失。

㈤ 已認證抵扣的進項稅額現在稅局要求做進項稅額轉出，補繳稅款，怎樣做會計分錄

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)
取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是准確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的
應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減

㈥ 怎麼將已經轉出的進項稅額進行轉入

如果上月的確是轉錯了，本月可以再將誤轉出的進項稅額寫一個書面說明報給主管國稅局，由相關人員簽字後，再將此稅額納入到本期進項稅額里進行抵扣。

申報時，由於當期認證的進項稅額小於實際申報抵扣的稅額，在國稅局的征管系統里是不能正常通過的，需要主管國稅局前台人員人工操作，強行通過。

納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，用於集體福利和個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

(6)已認證的進項稅額轉出擴展閱讀：

1、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理；是否符合相應的使用范圍；專用發票的開具是否符合要求；票面的邏輯關系是否正確；防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是否經過認證；認證或是否及時申報。

2、有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額；有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額；有無將按稅法規定允許一次計入成本的科研用固定資產申報抵扣進項稅額。

㈦ 已抵扣進項稅額，現做進項稅額轉出怎麼做分錄

一般來說待抵扣稅金用於進口增值稅，支付給代理報關的
1、待抵扣時（未收到正式增值稅憑證）
借：應交稅金-待抵扣進項稅
貸：銀行存款
2、轉出時（收到增值稅稅單）
借：應交稅金-增值稅-進項稅
貸：應交稅金-待抵扣進項稅

㈧ 已認證的發票對方作廢，進項稅額轉出時怎樣做分錄

借：原材料(或其他應收款)

貸：應交稅費-進項轉出

重新開具時

借：應交稅費-進項

借：原材料(或其他應收款)紅字

(8)已認證的進項稅額轉出擴展閱讀

符合進項轉出的，將進項稅額轉到對應的科目，借記相關資產或費用科目，貸記應交稅費-應交增值稅-進項轉出。

增值稅實行進項稅額抵扣制度，但在一些特定情況下，納稅人已經抵扣的進項稅額必須轉出。目前進項稅額的轉出主要有以下幾種情況：

(1)納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失;

(2)納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用於非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。

這兩種情況已抵扣的進項稅額之所以要轉出，是因為原購進貨物或應稅勞務不能產生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。

其他需要轉出進項稅額的情況有，商業企業收到供貨企業的平銷返利，出口企業按「免、抵、退」辦法計算應計入主營業務成本的不得免徵和抵扣稅額等。

根據《增值稅條例實施細則》，「非正常損失」是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括：

(1)自然災害損失;

(2)因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失;

(3)其他非正常損失。稅法對「非正常損失」採用的是「正列舉」的方法，稅法沒有列舉的就不屬「非正常損失」。

根據《增值稅條例實施細則》，改變用途的貨物或應稅勞務，其進項稅額轉出有如下幾種方法：

(1)納稅人能夠准確劃分不得抵扣進項稅額的，則可將所耗用貨物按購進時己抵扣的進項稅額轉出。

(2)無法准確確定應轉出進項稅額的，則按所耗存貨的實際成本計算抵扣進項稅額。

進項稅額轉出會計賬務處理的分錄很簡單，根據情況借記各項成本費用或資產(例如不動產工程使用的原材料)，貸記應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出。

㈨ 已抵扣的進項稅被要求做進項稅轉出,怎麼做會計分錄

發生進項稅轉出時:
借：庫存商品(在建工程、原材料、管理費用、銷售費用)
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅轉出)

㈩ 已抵扣的增值稅進項稅轉出分錄怎麼做

一、 進項稅轉出的會計分錄如下：
借：在建工程（或生產成本、管理費用等其他相關的成本費用類科目）
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
二、進項稅轉出含義：增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。
三、進項稅轉出處理的原因：根據《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅項目，而是用於非應稅項目、免稅項目或用於集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規定，凡是企業無轉讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉出處理。包括已霉爛變質的存貨；已過期且無轉讓價值的存貨；生產中已不再需要，並且已無使用價值和轉讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。這些霉爛變質或無轉讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產品結構調整的原因，都屬於永久或實質性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應做轉出處理。
實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。
四、普遍性的進項稅轉出業務具體會計處理舉例：
1、用於非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：
借：在建工程（購入原材料用於建設不動產時）
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
2、用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：
借：基本生產
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
3、用於集體福利和個人消費的進項稅額轉出：
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
4、購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出。：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）