企业所得税让渡使用权收入的有

1. 运杂费 企业所得税应该扣除嘛

运杂费0.3万，计入了存货成本，是资本化的支出，不计入当期损益。

2. 增值税申报表中的“免抵退办法出口销售额”是否应全部计入企业所得税营业收入如果不，差异在哪谢谢。

一、两项收入各自包涵的项目内容差异分析
增值税纳税申报表中销售额回收入包括以答下四项内容：
一是按适用税率征税货物及劳务销售额；
二是按简易征收办法征税货物销售额；
三是免抵退办法出口货物销售额；
四是免税货物及劳务销税额。

企业所得税年度申报表中营业收入包括以下三项内容：
一是主营业务收入（包括销售货物、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同）；
二是其他业务收入（包括材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入、其他）；
三是视同销售收入（包括非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入，其他视同销售收入）。

从以上两项收入各自包括的项目内容可以看出，两者内涵不同，既有不同应税项目收入的差异，也有视同销售收入会计处理上的差异，只有仅发生应征增值税的一般业务，而不发生其他特殊业务的理想状态下，二者才能一致。在实际工作中，二者之间存在差异是时常发生的，在正常情况下，增值税销售额收入一般不会大于企业所得税的营业收入，因为企业所得税营业收入的外延大于增值税销售额收入的外延。

3. 季报企业所得税营业收入包括其他业务收入吗

包括企业主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。
“版营业收入”：填报按权照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入。
营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。所以不含在营业收入里。季报时这块不计入内。
根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》填表说明规定：
“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。

4. 招待费的税前扣除比例标准是什么

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

老税法对内、外资企业业务招待费支出实行按销售收入的一定比例限额扣除。考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

(4)企业所得税让渡使用权收入的有扩展阅读：

在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。

根据企业所得税年度纳税申报表附表一（1），即销售（营业）收入及其他收入明细表，销售（营业）收入包括：

1、主营业务收入：销售商品；提供劳务；让渡资产使用权；建造合同；

2、其他业务收入：材料销售收入；代购代销手续费收入；包装物出租收入；其他；

3、视同销售收入：自产、委托加工产品视同销售的收入；处置非货币性资产视同销售的收入；其他视同销售的收入。

因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。

对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。

5. 企业所得税汇总纳税分支机构怎么申报所得税

企业所得税汇总纳税分支机构分配表式与说明
《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》填报说明
一、适用范围及报送要求
(一)适用范围
本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”汇总纳税办法的居民企业填报。
(二)报送要求
月(季)度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类，2014年版)》报送;月(季)度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支机构随同《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类，2014年版)》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表(2014年版)》(复印件)。
年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》报送;年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的分支机构随同《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类，2014年版)》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表(2014年版)》(复印件)。
二、具体项目填报说明
1.“税款所属时期”：月(季)度申报填写月(季)度起始日期至所属月(季)度的最后一日。年度申报填写公历 1月1日至12月31日。
2.“总机构名称”、“分支机构名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。
3.“总机构纳税人识别号”、“分支机构纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码(15位)。
4.“应纳所得税额”：填写本税款所属时期汇总纳税企业全部应纳所得税额。
5.“总机构分摊所得税额”：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%。
6.“总机构财政集中分配所得税额”：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%。
7.“分支机构分摊所得税额”：填写本税款所属时期总机构根据税务机关确定的分摊方法计算，由各分支机构进行分摊的当期应纳所得税额。
8.“营业收入”：填写上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。
9.“职工薪酬”：填写上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。
10.“资产总额”：填写上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。
11.“分配比例”：填写经企业总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后四位。
12.“分配所得税额”：填写本所属时期根据税务机关确定的分摊方法计算，分配给各分支机构缴纳的所得税额。
13.“合计”：填写上一年度各分支机构的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数。

6. 让渡资产使用权要交什么税种

应纳税种

1、印花税：合同租金总额×0.1%

2、营业税：租金×5%

3、城建税：营业税额×回1%(外国企业答、港澳台地区企业除外)

4、教育费附加：营业税额×3%(外国企业、港澳台地区企业除外)

5、企业所得税：租金×20%×15%〔持有注册地税务机关开具的《外出经营税收管理证明》(验原件)的企业不征企业所得税〕

6、房产税：房产原值×70%×1.2%按年计征(新建成或购置新房屋免征房产税三年)

7. 收入及收益的区别

收入及收益的区别如下：

1、定义不同：

（1）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（2）收益是指就该财产收取天然的或法定的孳息。

2、范围不同：

（1）收入是指某一个体，包括个人或者企业在销售商品、提供劳务及转让资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，通常包括商品或劳务的销售收入、利息收入、使用费收入、股利收入等。

（2）收益：一般指个人生产的全部数量金额，包括未销售、尚未形成收入的库存价值。

3、计算方法不同：

（1）收入计算公式为：人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。

（2）收益计算公式为：经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+

4、在会计学中的特征不同：

（1）收入的特征：收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入；收入必然能导致企业所有者权益的增加；收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。

（2）收益特征：会计收益是根据企业实际发生的经济业务，以销售产品或提供劳务所获得的销售收入，减去为实际销售收入所支出的成本得出的。是建立在会计分期的假设之上的。计算会计收益的成本是以历史成本计列的。会计收益有赖于期间收入和费用的合理配比。会计收益受谨慎原则约束。

8. 企业所得税计算方法

所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
例题
某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下：
（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元
（2）全年产品销售成本3680万元
（3）全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元
（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元）
要求：
（1）计算该企业2014年利润总额
（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）
解答：
（1）利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元
（2）需要调整的项目如下：
1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；
2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；
3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；
新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；
综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

9. 企业债务重整股东无偿让渡股权是否缴纳所得税

建议参考《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）

10. 去年的收入交了税，没做帐，怎么处理呢

增值税收入和所得税收入在申报表上金额是否要保持一致？

在实务处理中，经常有人会这样问：年底企业所得税申报表是否必须与增值税申报表中收入一致？具体说就是《企业所得税年度纳税申报表》（主表）中的“营业收入”金额与《增值税纳税申报表》中的“销售额”是否一致？如不一致时，会不会存在什么纳税风险？对此，笔者现以2008年企业所得税申报表为例，解析相关问题。

我们先来了解企业所得税报表中的营业收入是由哪些内容构成。企业所得税申报表《收入明细表》附表一中包括以下项目：
一、销售（营业）收入合计：
（一）营业收入合计
1、主营业务收入
（1）销售货物
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同
2、其他业务收入：
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入；
（3）包装物出租收入；
（4）其他
（二）视同销售
①非货币性交易视同销售收入
②货物、财产、劳务视同销售收入
从上表可见，如企业为增值税一般纳税人，销售货物和提供增值税应劳务，纳税义务时间与会计确认收入相一致，同时又发生让渡资产使用权等业务，显然会产生同期企业所得税申报表主营业务收入大于增值税申报表中的销售货物和提供应税劳务金额。这就是说主营业务收入中即有增值税应税收入，又有营业税应税收入时，两报表一定存在不一致情形。
此外，对于仅发生增值税应税业务的企业，也会存在两表收入（仅以销售商品收入为例）不同情形。这是因为在确认收入时，企业所得税规定与会计核算基本相同，较注重商品风险转移、商品管理权等。企业所得税中的确认收入是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）文件规定：一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：
1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
而增值税对此主要采用销售结算方式来确认纳税义务。据增值税暂行条例实施细则：第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
通过上述规定对比，增值税是根据销售结算方式确认纳税义务时间来填报增值税申报表，而企业所得税则是按照销售方式确认收入，两者由于对同一销售对象确认收入口径不同而产生差异，这也是客观原因所致。
但有一种情况值得注意。增值税暂行条例中对纳税义务时间规定了“先开具发票的，为开具发票的当天”。在实务处理中，该种经济业务存在很大纳税风险。如在没有真实的货物交易或提供应税劳务的前提下，开具了增值税专用发票，按规定发生了纳税义务。可却不能确认企业所得税收入、成本，同时取得增值税专用发票方涉嫌虚拟购销业务而减少纳税等等风险可能出现。这种情况而产生的两表收入不同，应关注国家税务总局《进一步加强税收征管若干具体措施》（国税发[2009]114号）文件第七条：加强企业计税收入管理。加强对纳税人以非货币形式取得收入的核实力度。着重对同一申报属期的增值税销售收入和所得税营业收入存在明显差异的纳税人进行分析排查，有重大问题的将追溯到以往年度。