技术合同免税政策

⑴ 营改增后，在国税办理技术开发合同减免税，征收的和减免的有什么

1、对于单位和个人从事技术转让，技术开发业务和与之相关的技术咨内询、技术服务业务取得的收入容，免征营业税。(财政部、国家税务总局《关于贯彻落实“中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定”》财税字[1999]273号文件)

2、企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万部分，减半征收企业所得税。

(1)技术合同免税政策扩展阅读

技术合同减免税由企业申报，经市科技局技术市场管理办公室审核，报省科技厅技术市场管理办公室批准，具体程序如下：

1、办理技术合同认定;

2、填写减免税申请报告表;

3、持技术合同正本一份、技术合同认定证明到负责征收的税务机关办理减免税手续。

⑵ 企业技术转让享受税收优惠应符合哪些条件

在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
如何享受税收优惠政策，对照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212），企业在应关注如下三个问题：
一、享受税收优惠的主体
享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业。这里要注意，根据《企业所得税法》的规定，居民企业包括依法在中国境内注册成立和依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。特别需要提醒大家一点的是，对于根据国税发[2009]82号文规定被判定为实际管理机构在中国境内的境外注册中资控股企业作为居民企业，也可以享受这项税收优惠政策。但是其他非居民企业则无资格享受。
二、享受税收优惠的条件
根据国税函[2009]212号文的规定，对于居民企业享受技术转让所得减免企业所得税待遇的，应符合如下条件：
1、技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围
2、境内技术转让经省级以上科技部门认定
3、向境外转让技术经省级以上商务部门认定
4、国务院税务主管部门规定的其他条件
第2、3项属于程序问题，我们首先来关注第1项，究竟哪些是属于财政部、国家税务总局规定范围的技术转让。
（一）技术转让与技术开发的区分
对于居民企业享受技术转让所得减免所得税待遇时，首要的问题就是要区分技术开发与技术转让。企业取得的技术开发收入是不能享受所得税减免税待遇的。
对于技术开发合同与技术转让合同的区别，我们在解读一的相关法律知识的普及中已经有了详细分析。总结来看，技术开发是针对尚未掌握的技术成果进行的开发活动，而技术转让则是对已经掌握的技术成果进行的使用权或所有权的转让。
对于技术开发合同和技术转让合同的区分，企业在签订合同时，应首先进行区分，区别不同的行为签订不同的合同。同时，由于企业享受技术转让所得减免税的合同都必须要到省、市技术市场进行合同性质认定的。因此，省、市科技或商务部门也会对合同的性质进行认定，出具认定报告。
实务中，税务机关在审核技术转让所得减免税时，对于技术开发合同与技术转让合同的区分，主要是依据省、市科技和商务部门出具的认定报告并结合企业合同的内容进行的。但是，省、市科技和商务部门出具的认定报告并非最终认定标准。税务机关仍会进行实质性认定。实践中，税务机关已经发现，有些企业为享受减免税，将明显的技术开发合同签成技术转让合同，并通过了省、市科技部门的认定。但从合同内容的实质来看，明显是对于尚未掌握的科技成果的开发。对此，税务机关将根据《中华人民共和国技术合同法》的规定对企业合同性质进行重新认定。
目前税务机关对于企业享受技术转让所得减免企业所得税的事项已经实行备案管理，不再进行审批。这就意味着企业享受减免税不再需要得到税务机关的批复确认，只要将相关资料提交税务局备案就可以自行享受了。这一方面提高了办事效率，但另一方面也对纳税人掌握税法的能力提出了更高的要求。如果纳税人错误的享受减免税政策导致少缴税款的，税务机关将根据《税收征管法》的相关规定补征税款、加收滞纳金并进行处罚。
（二）符合条件技术转让的把握
通过解读一我们已经了解到，技术转让合同又具体分为以下类型：
1、专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其发明创造专利的所有权或持有权移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。
2、专利申请权转让合同，是指转让方将其就特定的发明创造申请专利的权 利移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。
3、专利实施许可合同，是指专利权人或者其授权的人作为转让方许可受让方在约定的范围内实施专利，受让方支付约定使用费所订立的合同。
4、非专利技术转让合同，是指转让方将拥有的非专利技术成果提供给受让方，明确相互之间非专利技术成果使用权、转让权，受让方支付约定使用费所订立的合同。
其中，对于专利权转让合同、专利申请权转让合同以及非专利技术转让权转让合同，在会计我们上称为无形资产的出售。具体的会计处理方法为，出售时是到的款项借记“银行存款”，同时结转该项无形资产的账面净值，会计处理为借记累计摊销、无形资产减值准备，贷记无形资产，同时贷记相关应交税费后，差额作为营业外收入或营业外支出。
而专利实施许可合同以及非专利技术许可使用合同，在会计上我们称为无形资产的出租。具体的会计处理方法为：出租无形资产时，取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊销出租无形资产的成本并发生与转让有关的各种费用支出时，借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”（或“无形资产摊销”）科目。
国税函[2009]212文对于技术转让所得的技术公式明确为：
技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本-相关税费
其中对于技术转让成本，文件又进一步明确：技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。
同时，根据为鼓励进一步强化税收政策鼓励技术成果转化的力度，《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）进一步明确：
技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。
本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
这就是说，除所有权转让外，对于技术使用权转让中，只有5年以上（含5年）全球独占许可使用权的转让可以享受税收优惠，排他许可和普通许可均不能享受企业所得税税收优惠。
同时，居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
为防范企业避税行为，111号文还规定：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
三、享受优惠政策的程序
企业享受技术转让所得减免税，应按如下程序进行
1、技术转让合同须到国家相关部门进行认定。根据国税函[2009]212号文的规定：境内技术转让经省级以上科技部门认定，向境外转让技术经省级以上商务部门认定。这里要注意，从2008年1月1日起，对于企业享受技术转让所得的技术合同的认定部分已经提到到省级以上的科技、商务部门，省级以下的科技、商务部门的认定将得不到税务机关的认定。 同时，111号文进一步规定：境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。
2、企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料
（1）技术转让合同（副本）
（2）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明
（3）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料
（4）实际缴纳相关税费的证明资料
（5）主管税务机关要求提供的其他资料
3、企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
（1）技术出口合同（副本）
（2）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证
（3）技术出口合同数据表
（4）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料
（5）实际缴纳相关税费的证明资料
（6）主管税务机关要求提供的其他资料
4、备案时间：企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。

⑶ 中英文对照的技术合同 是否享受免税政策

关于技术合同与减免税的注意事项

根据税法要求，技术合同要交营业税及附加（占合同金额的5.5%）。为促进科技成果转化，提高我国产业的技术水平，国家对不同的技术合同给予了不同的减免税政策，因此对技术合同的认定是保证这一政策得到有效贯彻的最重要的一环。在江苏省，只有符合条件的技术开发和转让合同可免交营业税及附加，技术咨询和服务合同不免。根据有关政策的要求，在签订技术开发或转让合同时应注意以下几点：

1. 合同标题和内容中不得出现“咨询”、“服务”的字眼，不得有培训的内容，如有应注明培训的金额，或“免费培训”。

2. 合同内容突出一个“新”字，如新产品、新工艺、新材料等。合同要体现出开发（转让）的新技术的特征，写明达到指标，领先水平，以及专利、获奖、国家项目等能够反映合同涉及技术先进性的情况。

3. 合同主体和公章。合同主体必须为法人或自然人。合同的受托方（开发方）、转让方的名称应为“南京大学” 或“南京大学（XX院系）”，并盖学校公章，因为只有学校具有法人资格，院系没有法人资格，只能在括号中注明。合同的委托方、受让方的名称应为具有法人资格的单位，并与所加盖公章名称一字不差。校内具有法人资格的院所中心对外签订的合同，如果盖该法人公章，其减免税由该法人单位办理。

4. 知识产权归属。合同中必须明确约定知识产权归属，知识产权归我方的，要在合同中写明委托方、受让方有生产使用权。

5. 软件开发和转让。合同涉及软件开发和转让的，必须在合同中写明其知识产权归委托方、受让方，或双方共享，否则征收增值税（比营业税还高）。为以后工作方便，可在合同中写上“知识产权归委托方、受让方所有，但该所有权不影响开发方、转让方利用类似技术为第三方提供服务。”

软件开发和转让合同中不得出现“产品”、“X份”的字样，否则将作为销售软件产品处理，征收增值税。

6. 外购材料金额和增值税抵扣。技术合同涉及外购硬件材料的，最好分开签订合同，不能分开的，要在合同中注明外购金额，采购后开增殖税发票。外购金额与开发（转让）费用在学校入不同的帐户，适用不同的管理费提取比例。外购金额入E字头帐户，先扣税款，比如说，十万元进帐，先扣17%增值税，等购买材料取得进项增值税发票后再交财税科冲抵销项税款，进项增值税发票中不得出现“设备”字样，“材料”、“器材”均可。开发费用入D字头帐户，扣营业税。

⑷ 经过登记的技术合同享受哪些税收优惠

免征增值税。卖方应当从技术交易的净收入中提取不低于20%的资金，奖励该项成果的完成人。

经认定登记的技术合同，属于职务技术成果的，卖方应当从技术交易的净收入中提取不低于20%的资金，奖励该项成果的完成人。单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征增值税。

技术合同是当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确定相互之间权利与义务的合同。具体包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同。技术合同认定登记后，可享受国家优惠政策。

技术合同认定登记实行按地域一次登记制度。技术开发合同的研究开发人、技术转让合同的让与人、技术咨询和技术服务合同的受托人，以及技术培训合同的培训人、技术中介合同的中介人，应当在合同成立后向所在地区的技术合同登记机构提出认定登记申请。

(4)技术合同免税政策扩展阅读：

申请认定登记的合同，涉及国家安全或者重大利益需要保密的，技术合同登记机构应当采取措施保守国家秘密。当事人在合同中约定了保密义务的，技术合同登记机构应当保守有关技术秘密，维护当事人的合法权益。

财政、税务等机关在审核享受有关优惠政策的申请时，认为技术合同登记机构的认定有误的，可以要求原技术合同登记机构重新认定。财政、税务等机关对重新认定的技术合同仍认为认定有误的，可以按国家有关规定对当事人享受相关优惠政策的申请不予审批。

⑸ 有技术合同免税的应该怎么做会计分录

答：根据《财政部
国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的专通知》（财税[2013]106号）附属件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一、下列项目免征增值税：

（一）个人转让著作权。

（二）残疾人个人提供应税服务。

（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。

（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
属于免征项目，不用交增值税，账务处理还是和以前一样，是主营的就做主营业务收入，不是营业外收入或其他业务收入，申报时应该有对应的免征项目收入。

⑹ 技术合同中的免税收入包括哪些

免征营业税的收入中，不包括货物、设备、材料、样机、样品等应征收增值税的“有形资产”；技术开发是指接受某一顾客的委托，按其需要专门为其开发某项技术，如果用自行开发的技术成批量的出售技术（特别是软件企业），不享受免征营业税的优惠政策，可向国税局申请享受增值税税收政策；不予免征营业税的几类合同（多为一般性设计、报务或建筑安装行业）：多媒体设计与制作；电子地图设计与制作；防盗系统工程设计与安装；企业营销系统流程展 示图（或设计软件）；产品、设备、工业模具等的模型或外观设计；食品、营养品的销售；网络工程销售、安装及维护；分析、测试、可行性研究报告（文字或电 子）；未区分硬件部分的开发合同；为商户建立网站平台或网页设计。以上部分取得专利权或版权的除外。

⑺ 营改增后，在国税办理技术开发合同减免税，征收的和减免的有什么

1、对于单位和个人从事技术转让，技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。(财政部、国家税务总局《关于贯彻落实“中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定”》财税字[1999]273号文件)

2、企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万部分，减半征收企业所得税。

(7)技术合同免税政策扩展阅读

技术合同减免税由企业申报，经市科技局技术市场管理办公室审核，报省科技厅技术市场管理办公室批准，具体程序如下：

1、办理技术合同认定;

2、填写减免税申请报告表;

3、持技术合同正本一份、技术合同认定证明到负责征收的税务机关办理减免税手续。

⑻ 技术合同认定登记后如何办理减免税

学技术厅关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后，加强税专收管理的通知规属定。申请免征营业税 的当事人，必须填写《减免税备查登记表》，顺持经认定登记的技 术转让、技术开发的书面合同及技术合同认定登记证明及有关证明材料，报主管地方税务局备查。主管地方税务机关收到纳税人报来的减免税备查资料后，必须进行审核，对情况属实，符合规定的予以登记备查，并由税政科和主管局长签署意见。

⑼ 技术开发合同免征增值税，发票怎么开

技术开发合同免征增值税，添加货物或劳务名称时，把税率选择为免税。

⑽ 技术开发合同客户要求登记但不免税可以吗

不会吧，技术开发合同做合同备案，免税。

技术开发合同免税专办理程序；

技术合属同减免税由企业申报，经市科技局技术市场管理办公室审核，报省科技厅技术市场管理办公室批准，具体程序如下：

1、办理技术合同认定;

2、填写减免税申请报告表;

3、持技术合同正本一份、技术合同认定证明到负责征收的税务机关办理减免税手续。